Salariat în România al unui angajator străin fără sediu aici: cine calculează, declară și plătește CAM

Răspunsul depinde de statul angajatorului. Dacă angajatorul intră sub legislația europeană de securitate socială sau sub un acord la care România este parte, contribuabilul este angajatorul. Salariatul poate prelua calculul și plata CAM doar dacă are un acord în acest sens cu angajatorul. Dacă angajatorul este dintr-un stat fără astfel de instrumente, salariatul datorează el însuși CAM.

Cine este contribuabil

Codul fiscal art. 220^1 prevede două categorii de contribuabili la contribuția asiguratorie pentru muncă: - lit. a): persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori, pentru salariații cu domiciliul sau reședința în România, „cu respectarea prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte”; - lit. b): persoanele fizice cu domiciliul sau reședința în România care realizează aici salarii „de la angajatori din state care nu intră sub incidența legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte”.

Cota CAM este de 2,25% (art. 220^3 alin. (1)), aplicată asupra câștigurilor brute din salarii (art. 220^4).

Angajator din UE sau dintr-un stat cu acord

Regula este cea de la art. 220^6 alin. (1): angajatorul calculează CAM și o plătește la bugetul de stat până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile.

Art. 220^6 alin. (2) introduce excepția. Persoanele care lucrează în România și primesc salarii de la angajatori fără sediu social, sediu permanent sau reprezentanță în România, care datorează contribuțiile potrivit instrumentelor internaționale, calculează și plătesc ele însele CAM, lunar, până pe 25 a lunii următoare, „numai dacă există un acord încheiat în acest sens cu angajatorul”.

Fără acord, obligația rămâne la angajatorul străin.

Angajator dintr-un stat fără acord

Salariatul este contribuabil conform art. 220^1 lit. b). Art. 220^6 alin. (1) ultima teză prevede că persoanele fizice de la lit. b) plătesc contribuția până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile.

Declararea

Art. 220^7 alin. (1) obligă persoanele de la art. 220^1 să declare CAM până la termenul de plată, prin declarația prevăzută la art. 147 alin. (1), adică Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate (D112). Declarația o depune cel care are obligația de calcul și plată: angajatorul sau, în cazurile de mai sus, salariatul.

Exemplu

Un programator cu domiciliul în Brașov lucrează de acasă pentru o firmă dintr-un alt stat membru UE, fără sediu în România. Salariul brut este de 15.000 lei pe lună.

• CAM: 15.000 × 2,25% = 337,50 lei pe lună.
• Fără acord, firma străină calculează, declară și plătește 337,50 lei până pe 25 a lunii următoare.
• Cu acord scris, salariatul depune D112 și plătește CAM în același termen.

Dacă angajatorul ar fi dintr-un stat fără acord de securitate socială cu România, salariatul ar datora CAM direct, fără să fie nevoie de un acord.

Pași practici

1. Stabilește dacă statul angajatorului intră sub legislația europeană sau sub un acord de securitate socială cu România.
2. Verifică dacă există un acord scris între salariat și angajator privind preluarea obligațiilor.
3. Identifică cine depune D112 și plătește CAM până pe 25 a lunii următoare.

De reținut

• CAM este de 2,25% din câștigul brut (Codul fiscal art. 220^3, art. 220^4).
• Angajator din UE sau cu acord: plătește angajatorul, iar salariatul doar pe bază de acord (art. 220^6 alin. (2)).
• Angajator dintr-un stat fără acord: plătește salariatul (art. 220^1 lit. b)).
• Termenul de declarare și plată este data de 25 a lunii următoare, prin D112 (art. 220^7 alin. (1)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții