Cum se separă în contabilitate vânzările din restaurant de cele pentru livrare?
Aceeași porție de mâncare poate genera două tipuri de venit. Servită la masă, cu tacâmuri, spațiu și personal, este serviciu de restaurant. Vândută fără alte servicii, ridicată de client sau trimisă prin curier, este livrare de bunuri. Separarea în contabilitate urmează această distincție: conturi de venit diferite și, pentru unele produse, cote de TVA diferite.
Criteriul legal
HG 1/2016, pct. 18 alin. (1): serviciile de restaurant constau în furnizarea de alimente sau băuturi „însoțită de servicii conexe suficiente care să permită consumul imediat al acestora", în spațiile prestatorului. Pct. 18 alin. (2): furnizarea de alimente sau băuturi, „fie cu transport, fie fără, dar fără vreun alt serviciu conex, nu se consideră a fi servicii de restaurant sau catering". Pct. 38 alin. (8) dă exemplul restaurantului care vinde mâncare pentru consum în afara localului: acesta face o livrare de bunuri, iar caserola urmează regimul alimentului.
Conturile de venit
| Canal | Natura | Cont |
|---|---|---|
| Consum în local | serviciu de restaurant | 704 „Venituri din servicii prestate" |
| La pachet sau livrare, preparate proprii | livrare de bunuri (produse finite) | 701 |
| La pachet sau livrare, produse revândute (ex. băuturi îmbuteliate) | livrare de mărfuri | 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor" |
Pe lângă conturile sintetice, e util un analitic pe canal (sală, ridicare, platformă X), ca să puteți reconcilia fiecare canal cu sursa lui de date: raportul casei de marcat, respectiv decontul platformei.
De ce contează la TVA
- Restaurant: cotă de 11% pentru tot, cu excepția băuturilor alcoolice și a celor încadrate la NC 2202, care au 21% (art. 291 alin. (2) lit. n)).
- Livrare de bunuri: 11% pentru alimente, dar cu excepțiile de la art. 291 alin. (2) lit. b): băuturi alcoolice, băuturi NC 2202 și alimente cu zahăr adăugat cu conținut total de zahăr de minimum 10 g/100 g. Acestea au 21%.
Diferența practică: un desert servit la masă are 11%, dar același desert vândut la pachet poate avea 21% dacă îndeplinește criteriul de zahăr.
Exemplu
Într-o zi, restaurantul încasează:
- sală: meniuri 3.000 lei + TVA 11% → 704;
- livrări prin platformă: preparate proprii 1.200 lei + TVA 11% → 701, plus prăjituri cu zahăr peste prag 200 lei + TVA 21% → 701;
- sucuri NC 2202 vândute la pachet: 100 lei + TVA 21% → 707.
TVA colectată: 330 + 132 + 42 + 21 = 525 lei. Cu totul trecut pe 704 la 11%, TVA ar fi fost subdeclarată cu 30 lei (300 lei × 10 puncte procentuale), doar pe prăjituri și sucuri.
Pași practici
- Configurați articole distincte în casa de marcat sau în programul de gestiune pentru „sală" și „pachet", chiar dacă produsul e același.
- Pentru livrările prin platforme, înregistrați vânzarea la valoarea brută plătită de client. Comisionul platformei se înregistrează separat, ca cheltuială.
- Verificați lunar ca totalul fiecărui canal să corespundă cu rapoartele Z pe cote și cu deconturile platformelor.
- Descărcarea de gestiune a materiilor prime se face pe total, dar costul pe canal ajută la analiza marjei.
De reținut
- Consum pe loc = serviciu (704). Fără servicii conexe = livrare de bunuri (701 sau 707) (HG 1/2016, pct. 18).
- Excepția de zahăr (≥10 g/100 g) se aplică doar la livrarea de bunuri, nu la serviciul de restaurant.
- Separarea pe canal trebuie să existe de la emiterea bonului, nu doar la închiderea lunii.