Simulare fiscală 2026 pentru un restaurant
În 2026, un restaurant alege între impozitul micro și impozitul pe profit, ca orice SRL. Particularitatea lui este TVA-ul pe două cote. Mai jos găsești calculul complet și pragul de la care micro devine mai avantajos.
Datele exemplului
SRL cu trei salariați, plătitor de TVA, în anul fiscal 2026: - vânzări de mâncare și băuturi nealcoolice servite la masă: 360.000 lei fără TVA; - vânzări de băuturi alcoolice și băuturi încadrate la codul NC 2202: 60.000 lei fără TVA; - cheltuieli: materii prime 140.000 lei, salarii și contribuții 180.000 lei, chirie și utilități 60.000 lei, altele 10.000 lei, în total 390.000 lei; - profit contabil: 420.000 − 390.000 = 30.000 lei.
Presupunem că 420.000 lei se află sub echivalentul a 100.000 euro, calculat la cursul de la închiderea exercițiului. Aceasta este limita micro din Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. c), în forma modificată prin OUG 8/2026.
Pasul 1: TVA
Cota redusă de 11% se aplică pentru „serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, precum și a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202” (Codul fiscal art. 291 alin. (2) lit. n)). Pentru restul se aplică cota standard de 21% (art. 291 alin. (1)).
- TVA colectată: 360.000 × 11% = 39.600 lei, plus 60.000 × 21% = 12.600 lei, adică 52.200 lei.
- Dacă facturile furnizorilor au TVA deductibilă de 20.000 lei, TVA de plată pe an este de 32.200 lei.
Cu o cifră de afaceri de 420.000 lei, restaurantul depășește plafonul de 395.000 lei al regimului special de scutire (art. 310 alin. (1)). Scutirea de TVA nu este disponibilă.
Pasul 2: micro sau profit
| Micro 1% (art. 51 alin. (1)) | Profit 16% (art. 17) | |
|---|---|---|
| Baza de impozitare | venituri de 420.000 lei | profit fiscal de 35.000 lei* |
| Impozitul firmei | 4.200 lei | 5.600 lei |
| Profit net distribuibil | 25.800 lei | 24.400 lei |
| Impozit pe dividende 16% (art. 97 alin. (7)) | 4.128 lei | 3.904 lei |
| Total impozite pe venit | 8.328 lei | 9.504 lei |
*Presupunem 5.000 lei perisabilități peste limitele legale. Art. 25 alin. (3) lit. d) acceptă perisabilitățile numai „potrivit legii”, adică în limitele din HG 831/2004. Peste limite, suma devine nedeductibilă. La micro, baza este venitul, deci această ajustare nu contează.
Pasul 3: pragul de rentabilitate
Impozitul micro de 1% din venituri este egal cu impozitul pe profit de 16% atunci când profitul fiscal reprezintă 6,25% din venituri (1 / 16). În exemplu, profitul fiscal este de 35.000 / 420.000, adică 8,3%, deci micro costă mai puțin.
La doar 20.000 lei profit fiscal, impozitul pe profit ar fi de 3.200 lei, sub cei 4.200 lei de la micro. Refă simularea anual, pe cifrele reale.
Condiții de verificat înainte de a alege
- Regimul micro este opțional (art. 48 alin. (1)). Se poate aplica din anul următor celui în care sunt îndeplinite condițiile de la art. 47 alin. (1) (art. 48 alin. (2)).
- Trebuie să existe cel puțin un salariat (art. 47 alin. (1) lit. g)). Situațiile financiare trebuie depuse la termen (lit. i)).
- Dacă veniturile cumulate depășesc 100.000 euro în cursul anului, firma trece la impozit pe profit din trimestrul depășirii (art. 52 alin. (1)).
Pași practici pentru contabil
- Configurează casa de marcat cu cotele de 11% și 21%. Verifică lunar separarea pe bonuri.
- Calculează marja de profit fiscal și compar-o cu pragul de 6,25%.
- Urmărește trimestrial plafonul de 100.000 euro, la cursul de la închiderea exercițiului precedent (art. 52 alin. (5)).
De reținut
- TVA: 11% pentru serviciile de restaurant și 21% pentru alcool și băuturile NC 2202 (art. 291).
- Micro 1% din venituri față de profit 16%: pragul de echilibru este la o marjă de profit fiscal de 6,25%.