Ce taxe plătește un SRL cu restaurant în 2026?
Un restaurant nu are, în Codul fiscal actual, un impozit special dedicat — plătește aceleași taxe ca orice altă firmă (impozit pe profit sau pe veniturile microîntreprinderilor, TVA, impozite locale). Diferența reală, și cea mai des greșită, e la cota de TVA aplicabilă serviciilor de restaurant, care nu e uniformă.
Temeiul legal
„(2) Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri: [...] n) serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, precum și a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 291 alin. (2) lit. n) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(1) Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 291 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Din text rezultă exact ce se taxează diferit la un restaurant:
- Serviciile de restaurant și catering — practic, servirea mesei ca serviciu, nu doar vânzarea de alimente — se taxează cu cota redusă de 11%.
- Excepția explicită: băuturile alcoolice servite în restaurant rămân la cota standard de 21%, indiferent că fac parte dintr-un meniu sau sunt servite separat.
- A doua excepție: băuturile nealcoolice încadrate la codul NC 2202 (categorie care include, printre altele, apele minerale și băuturile carbogazoase/răcoritoare) rămân și ele la cota standard de 21%, nu la cota redusă a serviciului de restaurant.
- Pentru tot restul activității firmei — impozitul pe profit sau pe veniturile microîntreprinderilor, contribuțiile sociale pentru personal, impozitele locale pe clădire/teren — un SRL cu restaurant urmează regulile generale aplicabile oricărei firme, în funcție de cifra de afaceri, numărul de salariați și celelalte criterii de încadrare, fără un regim special dedicat activității de alimentație publică.
Ce se greșește în practică
- Se aplică 11% la întreaga notă de plată dintr-un restaurant, inclusiv la băuturile alcoolice și la băuturile răcoritoare de la codul NC 2202 — legea exclude explicit aceste categorii de la cota redusă.
- Se presupune că „11%" se aplică oricărei vânzări de alimente dintr-un local, indiferent de natura operațiunii — cota redusă de la lit. n) vizează specific serviciile de restaurant și catering, adică servirea mesei ca serviciu, nu orice tranzacție cu produse alimentare (care poate avea propriul regim, la lit. b) a aceluiași alineat).
- Se caută un „impozit specific HORECA" separat, presupunând că restaurantele au un regim fiscal distinct de restul firmelor — în structura Codului fiscal consultată, nu există o asemenea taxă specială; regimul de impozit pe profit/micro și cel al impozitelor locale rămân cele generale.
Ce face iConta.eu
iConta.eu aplică regula din art. 291 alin. (2) lit. n) pentru serviciile de restaurant și catering, distingând explicit categoria „restaurant_catering" (cotă 11%) de băuturile alcoolice (cotă 21%, chiar și atunci când sunt servite în restaurant), în modulul de clasificare a cotelor de TVA. Aplicația oferă și funcționalități specifice activității de alimentație publică — rapoarte Z, gestiunea bacșișului, rețete de fabricație — dar restul obligațiilor fiscale ale firmei (impozit pe profit/micro, impozite locale) se calculează după regulile generale, fără un regim special pentru restaurante.