Cum se tratează fiscal serviciile de publicitate prestate unei platforme străine?
Când o firmă românească prestează servicii de publicitate către o platformă stabilită în altă țară, regula generală pentru serviciile B2B din Codul fiscal mută locul prestării — și, odată cu el, obligația de taxare — la sediul beneficiarului, nu la sediul prestatorului.
Temeiul legal
„(2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 278 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Pentru serviciile prestate către o persoană impozabilă (regula B2B), locul prestării e considerat a fi acolo unde beneficiarul își are sediul activității economice — nu unde e stabilit prestatorul.
- Dacă platforma străină e stabilită într-un alt stat (membru UE sau terț) și nu are sediu fix în România, serviciul de publicitate prestat de firma română are locul prestării în afara României — operațiune neimpozabilă din perspectiva TVA românesc, fără TVA colectată de prestatorul român.
- Firma română trebuie totuși să declare operațiunea corect (de regulă în declarația recapitulativă D390, pentru servicii prestate către persoane impozabile din alt stat membru), chiar dacă nu colectează TVA.
- Situația e diferită dacă firma română este cea care primește servicii de publicitate de la o platformă străină (de exemplu Google Ads, Meta Ads): atunci taxarea inversă prevăzută la art. 307 alin. (2) obligă beneficiarul din România să autolichideze TVA, tratament complet distinct de cel descris mai sus.
Ce se greșește în practică
- Se aplică TVA românesc pe factura emisă către platforma străină, deși regula B2B mută locul prestării la sediul beneficiarului, iar operațiunea nu e taxabilă în România.
- Se omite declararea operațiunii în declarația recapitulativă (D390), considerând că, din moment ce nu se colectează TVA, nu există nicio obligație declarativă.
- Se confundă situația în care firma română e prestator de publicitate (locul prestării la beneficiarul străin) cu situația inversă, în care firma română e beneficiar al unor servicii de publicitate cumpărate de la o platformă străină (taxare inversă, cu autolichidare de TVA în România).
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, modulul de facturare din iConta.eu permite emiterea facturilor către parteneri externi, iar declarația D390 (core/d390.py) preia operațiunile intracomunitare din evidența facturilor pentru raportare. Nu am găsit însă o regulă automată care să clasifice o factură de publicitate emisă către o platformă străină drept operațiune cu locul prestării în afara României și să o direcționeze corect spre D390, fără TVA colectată — încadrarea corectă a fiecărei operațiuni (locul prestării, regimul TVA aplicabil) rămâne o decizie a contabilului la emiterea facturii.