Cum se tratează întreprinderile legate din alte state pentru plafonul micro?

Veniturile unei firme din alt stat nu intră în plafonul micro al unei firme românești doar pentru că există o relație de deținere între ele. Codul fiscal art. 47 alin. (1^1) descrie raporturile de legătură numai între persoane juridice române. Acționarul străin nu este însă irelevant: dacă deține peste 25% din două societăți românești, cele două devin legate și își cumulează cifrele de afaceri.

Ce spune textul

Codul fiscal art. 47 alin. (1^1), în forma modificată prin OUG 8/2026, cere verificarea plafonului pe veniturile persoanei juridice române „cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta”. Raporturile de legătură sunt formulate astfel:

• lit. a): firma verificată deține peste 25% „la o altă persoană juridică română”;
• lit. b): firma verificată „este deținută de o altă persoană juridică română”;
• lit. c): firma verificată „este legată cu o altă persoană juridică română” dacă o persoană, fără alte precizări, deține peste 25% la ambele. Cifra de afaceri a deținătorului se cumulează doar dacă acesta „este o persoană juridică română”.

Consecințe practice

1. Societate-mamă străină. Un SRL românesc deținut 100% de o societate din alt stat nu adună cifra de afaceri a societății-mamă. Lit. b) se aplică doar când deținătorul este persoană juridică română.
2. Filială în străinătate. Un SRL românesc care deține o filială în alt stat nu cumulează cifra de afaceri a filialei, pentru că lit. a) vizează doar participațiile la persoane juridice române.
3. Surori românești cu mamă străină. Dacă aceeași societate străină deține peste 25% din SRL-ul X și din SRL-ul Y, ambele din România, X și Y sunt legate prin lit. c), deoarece deținătorul poate fi orice „persoană”. X adună cifra de afaceri a lui Y și invers. Cifra de afaceri a mamei străine nu se adaugă, pentru că nu este persoană juridică română.

Exemplu numeric

O societate din alt stat deține 100% din SRL-ul X (cifră de afaceri 70.000 euro) și 60% din SRL-ul Y (cifră de afaceri 40.000 euro). Societatea-mamă are o cifră de afaceri de 5 milioane euro.

• Pentru X: 70.000 + 40.000 = 110.000 euro. Plafonul este depășit.
• Pentru Y: 40.000 + 70.000 = 110.000 euro. Plafonul este depășit.
• Cele 5 milioane euro ale societății-mamă nu intră în calcul.

Dacă mama ar deține doar SRL-ul X, acesta ar verifica plafonul numai pe cei 70.000 euro proprii.

Regula „o singură micro” și acționarii străini

Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. h) și alin. (4) cer ca asociații care dețin peste 25% la mai multe persoane juridice române eligibile să stabilească, până la 31 martie inclusiv a anului fiscal următor, o singură persoană juridică română care aplică regimul micro. Firmele care nu au fost stabilite astfel trec la impozit pe profit. În exemplul de mai sus, pe lângă plafonul cumulat, mama străină trebuie să aleagă care dintre X și Y rămâne micro. Participațiile ei la societăți din alte state nu intră în această regulă, pentru că alin. (4) vorbește de „alte persoane juridice române”.

Pași practici pentru contabil

1. Cere organigrama grupului și marchează separat entitățile române și cele străine.
2. Exclude din calculul plafonului cifra de afaceri a entităților străine.
3. Identifică firmele românești care au un acționar comun cu peste 25%, indiferent de rezidența acestuia, și cumulează-le cifrele de afaceri.
4. Verifică dacă mama a desemnat o singură firmă românească pentru regimul micro.

De reținut

• Raporturile de legătură de la art. 47 alin. (1^1) lit. a)–c) privesc persoane juridice române.
• Cifra de afaceri a entităților din alte state nu se cumulează la plafonul de 100.000 euro.
• Un acționar străin cu peste 25% la două firme românești le face legate între ele (lit. c).
• Regula unei singure microîntreprinderi pe asociat se aplică și acționarului străin, dar numai pentru firmele românești pe care le deține.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții