Cum se tratează veniturile unei microîntreprinderi obținute din străinătate?
O microîntreprindere românească nu are un regim separat pentru veniturile din străinătate: acestea intră în baza impozabilă de 1% (sau 3%, după caz) alături de veniturile interne, fără nicio scutire sau reducere legată de proveniența lor geografică.
Temeiul legal
„Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad: a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; b) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție; c) veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale; d) veniturile din subvenții; [...]." — Legea 227/2015, art. 53 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Lista de scăderi din baza impozabilă (art. 53) e limitativă și nu conține nicio excepție pentru veniturile realizate din străinătate. Spre deosebire de impozitul pe profit (Titlul II), unde art. 39 din Codul fiscal reglementează explicit evitarea dublei impuneri — impozitul plătit unui stat străin se scade din impozitul pe profit datorat în România, dacă există convenție de evitare a dublei impuneri — Titlul III (microîntreprinderi) nu conține un articol echivalent de credit fiscal extern. Practic, o microîntreprindere care obține venituri din străinătate plătește 1% pe ele în România, indiferent de un eventual impozit reținut deja în celălalt stat, iar recuperarea acelui impozit se face, dacă e posibilă, exclusiv prin mecanismele convenției bilaterale aplicabile, nu prin Codul fiscal.
Ce se greșește în practică
- Se aplică, din analogie greșită cu impozitul pe profit, un credit fiscal pentru impozitul reținut în străinătate, deși Titlul III nu prevede așa ceva.
- Se scad din baza impozitului micro veniturile din străinătate considerându-le, eronat, „venituri neimpozabile" — lista de la art. 53 alin. (1) nu le include.
- Se ignoră impactul veniturilor din străinătate asupra plafonului de 100.000 euro, deși acestea se cumulează la cifra de afaceri totală a firmei (vezi și ghidul despre cumulul la plafonul micro).
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează baza impozitului micro din veniturile din orice sursă înregistrate în conturile de clasa 7, fără a distinge factura emisă către un client românesc de una emisă către un client extern — motorul de calcul aplică aceeași cotă și aceeași bază, conform art. 53. La data acestui ghid, aplicația nu are o funcție dedicată de evidențiere sau de credit fiscal pentru impozitul eventual reținut în străinătate asupra veniturilor unei microîntreprinderi — o astfel de situație, dacă apare, rămâne o analiză separată a contabilului, pe baza convenției de evitare a dublei impuneri aplicabile.