Cum tratez fiscal serviciile de management facturate de o firmă afiliată?

Pentru impozitul pe profit, factura de management de la o firmă afiliată se tratează ca orice cheltuială cu servicii, cu trei condiții în plus: serviciul să fi fost efectiv prestat, să folosească activității tale și să aibă un preț de piață. Dacă una dintre condiții lipsește, ANAF poate ajusta cheltuiala sau o poate ignora complet.

Cele trei teste

1. Scopul activității. Sunt deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice (Codul fiscal art. 25 alin. (1)). Un „management fee” care nu corespunde unor servicii primite de firmă nu trece acest test.
2. Valoarea de piață. Tranzacțiile între persoane afiliate se fac la valoarea de piață. Dacă principiul nu e respectat, organul fiscal poate ajusta suma. Dacă firma nu furnizează datele necesare, organul fiscal o poate estima la nivelul tendinței centrale a pieței (art. 11 alin. (4)). Metodele admise includ metoda cost plus și metoda marjei nete (art. 11 alin. (4) lit. b) și d)).
3. Substanța economică. Organul fiscal poate să nu ia în considerare o tranzacție fără scop economic sau o poate reîncadra după conținutul ei economic (art. 11 alin. (1)).

Situația în care cheltuiala e nedeductibilă

Sunt nedeductibile serviciile de management, consultanță și asistență prestate de o persoană dintr-un stat cu care România nu are un instrument juridic de schimb de informații, dacă tranzacțiile sunt calificate ca artificiale (art. 25 alin. (4) lit. f) și art. 11 alin. (3)).

Limita de 1% nu se mai aplică

Legea nr. 239/2025 a introdus în Codul fiscal art. 25^1. Articolul limita la 1% din totalul cheltuielilor deducerea cheltuielilor de management, consultanță și proprietate intelectuală plătite afiliaților nerezidenți. Forma consolidată a Codului fiscal arată că art. 25^1 este abrogat din 02.02.2026. Pentru 2026 rămân aplicabile regulile generale de mai sus.

Documentarea

• Dosarul prețurilor de transfer. Firma care are tranzacții cu persoane afiliate trebuie să întocmească dosarul și să îl prezinte la cererea organului fiscal (Codul de procedură fiscală art. 108 alin. (2)). Pragurile și termenele se stabilesc prin ordin ANAF.
• Dovada prestării. Pentru serviciile alocate unui sediu permanent, normele Codului fiscal enumeră ca dovezi situațiile de lucrări, procesele-verbale de recepție, rapoartele de lucru și studiile (HG 1/2016, normele la titlul II, pct. 37 alin. (3)). Același tip de documente e util ca probă și pentru serviciile primite de la un afiliat.
• Cheia de alocare. Dacă afiliatul împarte costul între mai multe firme din grup, păstrează criteriul de repartizare și calculul cotei tale.

Exemplu

SRL Beta primește de la societatea-mamă servicii de contabilitate de grup, IT și HR. Costul total al mamei pentru aceste servicii este de 1.000.000 lei. Cheia de alocare este numărul de angajați, iar Beta are 20%, deci 200.000 lei. Mama adaugă o marjă de 5% (cost plus), deci factura este de 210.000 lei. - Dacă Beta are rapoarte lunare, tichete IT și procese-verbale, iar marja de 5% e susținută în dosarul prețurilor de transfer, cheltuiala este deductibilă. - Dacă factura e un procent fix din cifra de afaceri, fără nicio dovadă a serviciilor, ANAF poate trata tranzacția ca lipsită de scop economic (art. 11 alin. (1)).

De reținut

• Cheltuiala e deductibilă dacă serviciul e real, folosește firmei și are preț de piață (Codul fiscal art. 11 alin. (4), art. 25 alin. (1)).
• Limita de 1% de la art. 25^1 este abrogată din 02.02.2026.
• Fără dosarul prețurilor de transfer, ANAF poate estima prețul la nivelul tendinței centrale a pieței.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții