Veniturile unei firme din străinătate se cumulează la plafonul micro din România?
Da. O persoană juridică română e impozitată pe veniturile obținute din orice sursă, indiferent dacă provin din România sau din străinătate — principiul se aplică și la microîntreprinderi, unde baza de calcul și verificarea plafonului nu fac nicio distincție geografică.
Temeiul legal
„Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad: [...]." — Legea 227/2015, art. 53 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(1^1) În aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifică luând în calcul veniturile realizate de persoana juridică română, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, iar veniturile care se iau în calcul sunt cele care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile [...]." — Legea 227/2015, art. 47 alin. (1^1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Textul „venituri din orice sursă" (art. 53) nu limitează baza la veniturile realizate în România — spre deosebire de impozitul pe profit, unde art. 14 lit. a) spune explicit „asupra profitului impozabil obținut din orice sursă, atât din România, cât și din străinătate", Titlul III (micro) nu are un articol separat privind sfera de cuprindere, dar formularea „din orice sursă" din art. 53 și lipsa oricărei excepții geografice conduc la aceeași concluzie: veniturile realizate în afara României de o persoană juridică română — de exemplu, o prestare de servicii facturată unui client extern — se cumulează atât la baza de 1%, cât și la plafonul de 100.000 euro care decide dacă firma rămâne microîntreprindere.
Ce se greșește în practică
- Se cred neimpozabile sau „în afara plafonului" veniturile facturate în valută unor clienți din afara României, ca și cum ar exista un regim separat pentru exporturi de servicii la microîntreprinderi.
- Se omite conversia veniturilor din valută la cursul valabil la închiderea exercițiului financiar, curs cerut explicit de lege pentru determinarea echivalentului în euro al plafonului.
- Se confundă cifra de afaceri (grupa 70, folosită la verificarea plafonului) cu veniturile financiare din diferențe de curs valutar aferente încasărilor externe, care au alt regim.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează baza impozitului micro din veniturile din orice sursă înregistrate în conturile de clasa 7 (motorul A8, corectat explicit să nu limiteze baza la contul 70x), indiferent dacă factura emisă e către un client din România sau din străinătate — aplicația nu face nicio distincție de tratament fiscal pe baza țării clientului la calculul impozitului de 1%. La data acestui ghid, aplicația nu are însă o verificare automată, dedicată, a plafonului cumulat de 100.000 euro (inclusiv conversia valutară la cursul de închidere a exercițiului financiar) care să alerteze contabilul la apropierea de prag; urmărirea plafonului rămâne manuală.