Veniturile din subvenții intră în plafonul micro?

Depinde de tipul subvenției. Plafonul de 100.000 euro nu se calculează pe toate veniturile firmei, ci pe cifra de afaceri definită de reglementările contabile. Dintre subvenții, doar cele de exploatare aferente cifrei de afaceri (contul 7411) fac parte din cifra de afaceri, așa că doar ele intră în plafon. Celelalte subvenții nu intră în plafon. La calculul impozitului de 1%, în schimb, toate veniturile din subvenții se scad din bază.

Pe ce se verifică plafonul

Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. c) cere ca firma să fi realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro. Art. 47 alin. (1^1) și art. 54 alin. (1) precizează ce venituri se iau în calcul: cele care constituie „cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile”. Regula se aplică și la încadrare, și la verificarea din cursul anului după art. 52 alin. (1). Potrivit OUG 8/2026, art. 10 alin. (3), modificarea se aplică inclusiv pentru încadrarea ca microîntreprindere în anul fiscal 2026.

Ce spun reglementările contabile despre subvenții

Pentru subvenții, reglementările aprobate prin OMFP 1802/2014 prevăd la pct. 402 alin. (3): „Veniturile din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri nete se prezintă în contul de profit și pierdere ca parte a cifrei de afaceri nete, iar celelalte venituri din subvenții se prezintă în contul de profit și pierdere ca o corecție a cheltuielilor pentru care au fost acordate sau ca elemente de venituri”.

În planul de conturi, la contul 7411 „Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri” există nota: „Se ia în calcul la determinarea cifrei de afaceri.” Rezultă două situații:

• Intră în plafon: veniturile din contul 7411.
• Nu intră în plafon: subvențiile pentru materii prime (7412), plata personalului (7414), dobânda datorată (7418) și celelalte subvenții de exploatare din grupa 741, precum și veniturile din subvenții pentru investiții (7584). Acestea nu fac parte din cifra de afaceri netă.

Baza impozabilă este altă discuție

Codul fiscal art. 53 alin. (1) lit. d) scade din baza impozabilă a microîntreprinderii „veniturile din subvenții”, fără să distingă între tipuri. O subvenție din 7411 contează deci la plafon, dar nu se impozitează.

Exemplu

La un curs ipotetic de 5 lei/euro, plafonul este de 500.000 lei. Firma are vânzări de 460.000 lei și o subvenție de 50.000 lei.

• Dacă subvenția e înregistrată corect în 7411, cifra de afaceri este 510.000 lei. Plafonul e depășit, iar în cursul anului se aplică art. 52 alin. (1): impozit pe profit din trimestrul depășirii.
• Dacă subvenția e pentru plata personalului (7414), cifra de afaceri rămâne 460.000 lei, iar firma e sub plafon.

În ambele variante, baza impozitului micro este 460.000 lei, pentru că cei 50.000 lei se scad conform art. 53 alin. (1) lit. d).

Cursul real se stabilește după regula legii. La încadrare se folosește cursul de la închiderea exercițiului în care s-au înregistrat veniturile (art. 47 alin. (1) lit. c)). În cursul anului se folosește cursul de la închiderea exercițiului precedent (art. 52 alin. (5)).

Pași practici pentru contabil

1. Stabiliți din contractul de finanțare ce acoperă subvenția: cifra de afaceri, cheltuieli sau un activ.
2. Înregistrați-o în analiticul corect al grupei 741 sau în 7584; contul decide dacă intră în plafon.
3. În raportul de plafon, adunați la conturile de cifră de afaceri numai rulajul contului 7411.
4. În declarația trimestrială, scădeți din bază toate veniturile din subvenții, conform art. 53 alin. (1) lit. d).

De reținut

• Plafonul micro se verifică pe cifra de afaceri (Codul fiscal art. 47 alin. (1^1) și art. 54 alin. (1)).
• Doar subvențiile de exploatare aferente cifrei de afaceri (7411) intră în cifra de afaceri, potrivit OMFP 1802/2014.
• Celelalte subvenții de exploatare și subvențiile pentru investiții nu intră în plafon.
• Toate veniturile din subvenții se scad din baza impozitului micro (art. 53 alin. (1) lit. d)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții