Angajarea cetățenilor străini — contribuții și D112 2026
Cetățenia angajatului nu schimbă, ca regulă, obligațiile angajatorului român — ce contează pentru CAS, CASS și declarația D112 e rezidența și, acolo unde e cazul, existența unui acord internațional de coordonare a securității sociale.
Regula de bază — domiciliul/reședința decid, nu cetățenia
Potrivit art. 136 din Codul fiscal, au calitatea de contribuabili/plătitori de venit la sistemul public de pensii, „cu respectarea legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte":
- lit. a) — „cetățenii români, cetățenii altor state sau apatrizii, pe perioada în care au, conform legii, domiciliul ori reședința în România";
- lit. c) — persoanele fizice și juridice cu calitatea de angajatori, atât pe perioada activității salariatului, cât și pe perioada concediilor/indemnizațiilor de asigurări sociale de sănătate.
Concluzia practică: un cetățean străin angajat de o firmă românească, cu domiciliul sau reședința stabilite în România, e supus acelorași reguli CAS/CASS ca un cetățean român în aceeași situație — nu există o scutire generală pe criteriul cetățeniei.
Excepția — nomazii digitali
Art. 136 lit. b) exceptă explicit o categorie: cetățenii altor state care nu au domiciliul/reședința în România, potrivit legislației europene sau acordurilor bilaterale — cu excepția nomazilor digitali, definiți potrivit legislației speciale privind regimul străinilor, atât timp cât prezența lor pe teritoriul României nu depășește 183 de zile într-un interval de 12 luni consecutive. Un nomad digital care lucrează de facto pentru propriul angajator din altă țară nu intră, în principiu, sub incidența acestor reguli ca angajat al unei firme românești — situația e diferită de cazul unui străin angajat direct pe contract individual de muncă de o firmă română.
Cotele aplicabile — identice, indiferent de cetățenie
Pentru un salariat străin care intră în sfera CAS/CASS românești, cotele sunt cele generale: - CAS 25%, conform art. 138 lit. a) Cod fiscal; - CASS 10%; - CAM 2,25%, în sarcina angajatorului, pentru veniturile din salarii — nu există o cotă redusă sau majorată specifică pe criteriul cetățeniei angajatului.
Legislația europeană și acordurile bilaterale — prioritare
Formularea art. 136 din Codul fiscal (aplicarea „cu respectarea legislației europene [...] precum și a acordurilor [...] la care România este parte") înseamnă că, pentru un salariat cetățean al unui stat membru UE/SEE detașat temporar în România de un angajator din altă țară membră, coordonarea contribuțiilor sociale urmează regulile europene de coordonare a sistemelor de securitate socială — de regulă, angajatul rămâne asigurat în statul de origine pe durata detașării, pe baza documentului care atestă acest lucru (certificatul de detașare emis de instituția competentă din statul de origine). Angajatorul român trebuie să verifice, înainte de angajare/detașare, dacă un astfel de document acoperă situația — dacă da, contribuțiile CAS/CASS nu se datorează în România pentru acel salariat, cât timp certificatul e valabil.
Similar, pentru cetățenii unor state cu care România are încheiat un acord bilateral de securitate socială, regulile de coordonare din acordul respectiv prevalează asupra regulii generale de teritorialitate.
D112 — declarația se depune identic
Declarația D112 (formularul unic pentru contribuții sociale, impozit pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate), reglementat prin OPANAF nr. 605/2026, se depune pentru orice salariat aflat în evidența angajatorului, indiferent de cetățenie — nu există o secțiune sau un formular separat pentru salariații străini. Diferența apare doar în conținutul declarat: dacă salariatul beneficiază de o exceptare pe baza legislației europene/acordului bilateral (certificat de detașare valid), acest lucru se reflectă în modul de completare a secțiunilor privind contribuțiile datorate pentru persoana respectivă, nu prin omiterea ei din declarație — obligația de raportare nominală rămâne, chiar dacă suma de contribuții datorată e zero pentru acea persoană.
Pași practici la angajarea unui cetățean străin
- Verificați dacă are domiciliul/reședința stabilite legal în România (art. 136 lit. a) Cod fiscal) — dacă da, regula generală CAS/CASS se aplică.
- Dacă vine detașat de un angajator dintr-un alt stat UE/SEE sau dintr-un stat cu acord bilateral, cereți documentul care atestă asigurarea în statul de origine, înainte de a aplica regulile românești.
- Dacă e nomad digital sub pragul de 183 de zile, verificați dacă relația contractuală reală îl scoate din sfera de aplicare a art. 136 lit. a).
- Includeți-l în D112 ca orice alt salariat, cu tratamentul corespunzător (contribuții datorate normal, sau exceptare documentată, după caz).