Autoutilitară mixtă sub 12 tone: în ce categorie se calculează impozitul pe mijloacele de transport?
O autoutilitară mixtă, construită pentru transportul de persoane și de bunuri, cu masa totală maximă autorizată de până la 12 tone, nu se impozitează ca autoturism și nici ca autovehicul de marfă greu. Normele Codului fiscal o asimilează categoriei de la pct. 8 din tabelul art. 470 alin. (2): „Alte vehicule cu tracțiune mecanică cu masa totală maximă autorizată de până la 12 tone inclusiv". Impozitul se calculează pe fiecare grupă de 200 cmc, în funcție de norma de poluare.
Încadrarea contează pentru că diferențele sunt mari. Aceeași capacitate cilindrică dă sume anuale foarte diferite ca autoturism de peste 2.000 cmc, ca vehicul din pct. 8 sau ca autovehicul de marfă de peste 12 tone (impozit fix pe axe).
Temeiul legal
„În cazul autovehiculelor de până la 12 tone inclusiv, destinate prin construcție atât transportului de persoane, cât și de bunuri, pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport, acestea sunt asimilate vehiculelor prevăzute la pct. 8 din tabelul de la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, iar în cazul celor de peste 12 tone, acestea sunt asimilate autovehiculelor prevăzute la art. 470 alin. (5) din Codul fiscal. Intră sub incidența acestui alineat automobilele mixte și automobilele specializate/autospecializate, astfel cum sunt definite de prevederile legale în vigoare." — Normele metodologice ale Codului fiscal (HG 1/2016), titlul IX, pct. 116 alin. (5) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„În cazul oricăruia dintre următoarele autovehicule, impozitul pe mijloacele de transport se calculează în funcție de capacitatea cilindrică a acestuia și norma de poluare, prin înmulțirea fiecărei grupe de 200 cmc sau fracțiune din aceasta cu suma corespunzătoare din tabelul următor:" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 470 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Alte vehicule cu tracțiune mecanică cu masa totală maximă autorizată de până la 12 tone inclusiv" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 470 alin. (2), tabel, nr. crt. 8 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Sumele din tabel pentru pct. 8, în forma în vigoare din 1 ianuarie 2026 (lei pentru fiecare 200 cmc sau fracțiune):
- Non-euro, E0-E3: 39,0
- E4: 37,5
- E5: 35,1
- E6: 33,0
- Hibride cu emisii de CO_2 peste 50 g/km: 32,4
Ce mai trebuie știut:
- Masa totală maximă autorizată și numărul de axe se iau din cartea de identitate a vehiculului (rândurile 7 și 11), potrivit pct. 116 alin. (3) din norme.
- Peste 12 tone, vehiculul mixt trece la autovehiculele de marfă din art. 470 alin. (5), cu impozit fix pe axe și tip de suspensie.
- Pentru autovehiculele acționate electric, impozitul este de 40 lei/an (art. 470 alin. (3^1)), indiferent de categorie.
- Consiliile locale pot stabili cote adiționale la impozitele locale (art. 489), deci suma finală se verifică și în hotărârea consiliului local.
SC Exemplu SRL are o autoutilitară mixtă N1, cu masa totală maximă autorizată de 3,5 tone, capacitate cilindrică 1.998 cmc și normă de poluare E6. Grupe de 200 cmc: 1.998 / 200 = 9,99, rotunjit la 10 grupe (fracțiunea se ia ca grupă întreagă). Impozit anual: 10 × 33,0 = 330 lei, la care se adaugă eventualele cote adiționale locale. Dacă ar fi fost încadrată greșit ca autoturism între 1.601 și 2.000 cmc (E6, 25,1 lei), impozitul ar fi ieșit 251 lei, deci subdeclarat.
Ce se greșește în practică
- Vehiculul mixt e declarat ca autoturism, după capacitatea cilindrică, deși normele îl asimilează expres pct. 8.
- Autoutilitara de 3,5 tone e tratată ca autovehicul de marfă din art. 470 alin. (5), cu impozit pe axe. Acea categorie începe de la 12 tone.
- Norma de poluare nu se verifică în cartea de identitate și se aplică suma pentru E6 unui vehicul E4 sau mai vechi.
- Capacitatea cilindrică se împarte la 200 și rezultatul se trunchiază, în loc să se ia fracțiunea ca grupă întreagă.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitele locale și nu generează declarațiile către organul fiscal local. Încadrarea vehiculului și calculul impozitului pe mijloacele de transport rămân în sarcina contabilului, pe baza cărții de identitate a vehiculului și a deciziei de impunere. În contabilitate, impozitul datorat se înregistrează prin notă contabilă, iar vehiculul figurează în registrul de mijloace fixe al aplicației.