Cum corectez o bază de impozitare a dividendelor declarată greșit
Baza de impozitare (baza1) raportată în D205 pentru un beneficiar de dividende nu este o valoare introdusă direct — ea rezultă din suma efectiv plătită acelui asociat, citită din contabilitate. O bază greșită are, de regulă, o cauză la sursă.
Temeiul legal
"Contul 457 e bifuncțional: CREDIT 457 (117/121 = 457) = dividend DISTRIBUIT [...]; DEBIT 457 (457 = 5121/446) = dividend PLĂTIT [...]. baza1/imp1 (baza de impozitare și impozitul reținut) se calculează pe dividendul PLĂTIT, nu pe cel distribuit."
— comportamentul motorului de calcul, core/d205.py:34-42, 299-310
Ce se greșește în practică
Se corectează uneori direct suma din ecranul declarației, fără a verifica nota contabilă de pe contul 457 din care a fost preluată baza — corecția "dispare" la următoarea regenerare, pentru că sursa contabilă rămâne neschimbată.
Ce face iConta.eu
Deoarece baza de impozitare este calculată din dividendul efectiv plătit (debitul contului 457), o bază greșită înseamnă aproape întotdeauna o sumă greșită înregistrată pe acea notă contabilă, sau o cotă aplicată de la o dată greșită de distribuire (algoritmul FIFO din core/dividende_curs.py potrivește tranșele de plată cu distribuirile corespunzătoare). Pentru beneficiarii preluați automat din contul 457, mecanismul de reconciliere (core/d205_reconciliere.py) recalculează independent baza și impozitul și blochează generarea la orice divergență — deci corectarea trebuie făcută la nivelul notei contabile pe 457, nu în declarație. Pentru beneficiarii introduși manual, reconcilierea completă nu se aplică; se verifică doar intern că impozitul introdus corespunde formulei cotă × bază, astfel încât corectitudinea bazei rămâne în răspunderea celui care a introdus-o. Dacă declarația cu baza greșită a fost deja depusă la ANAF, rețineți că iConta nu generează în prezent o D205 rectificativă (vezi ghidul dedicat acestui subiect).