Cum corectez o D107 depusă greșit: declarația rectificativă pas cu pas

O D107 cu erori, de exemplu cu beneficiar lipsă, cod fiscal greșit sau sumă dedusă greșită, se corectează prin declarație rectificativă. Se folosește același formular, cu „X" în spațiul pentru rectificativă, și se transmite electronic. Ca declarație informativă, D107 se poate corecta oricând, indiferent de anul la care se referă.

Temeiul

Codul de procedură fiscală art. 105: - alin. (2): „Declarația informativă poate fi corectată de către contribuabil/plătitor indiferent de perioada la care se referă"; - alin. (3): declarațiile se pot corecta prin depunerea unei declarații rectificative.

OPANAF 355/2024, anexa 2: - pct. 5: „În cazul în care plătitorul corectează declarația depusă, declarația rectificativă se întocmește pe același model de formular, înscriind «X» în spațiul special prevăzut în acest scop"; - pct. 6: formularul se completează cu programul de asistență și se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță.

În structura XML a D107 publicată de ANAF, câmpul pentru tipul declarației are valoarea 0 pentru declarația inițială și 1 pentru rectificativă.

Pas cu pas

1. Identifică eroarea. Verifică D107 depusă față de contracte, plăți, procesele-verbale de predare și declarația anuală de impozit pe profit.
2. Stabilește dacă eroarea afectează și impozitul. Dacă suma dedusă greșit e și în calculul impozitului pe profit, corectezi separat și declarația anuală de impozit pe profit. Declarația de impunere se poate corecta doar în termenul de prescripție (Codul de procedură fiscală art. 105 alin. (1)).
3. Întocmește rectificativa pe același model de formular. Ordinul nu prevede o declarație doar cu diferențele. Rectificativa are aceeași structură ca declarația inițială, cu toți beneficiarii și cu toate sumele corecte.
4. Bifează „X" la rectificativă.
5. Păstrează aceleași date de perioadă și de identificare ca în declarația corectată: an, perioadă, cod de obligație, cod fiscal.
6. Validează și transmite electronic prin programul de asistență.
7. Arhivează declarația inițială, rectificativa și nota internă cu explicația corecției.

Exemplu

O firmă a depus D107 pe 2026 cu doi beneficiari: fundația X (col. 4 = 50.000 lei) și clubul Y (col. 4 = 20.000 lei). Ulterior constată că a omis asociația Z, sponsorizată cu 15.000 lei, și că la clubul Y a trecut un cod fiscal greșit.

Rectificativa cuprinde:

• fundația X: nemodificată, 50.000 lei;
• clubul Y: cu codul fiscal corect, 20.000 lei;
• asociația Z: 15.000 lei.

Totalul col. 4 devine 85.000 lei. Dacă sponsorizarea asociației Z a fost scăzută deja din impozit, în declarația anuală de impozit pe profit nu se schimbă nimic. Se corectează doar D107. Dacă nu a fost scăzută, firma verifică dacă se încadrează în limitele de la Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. i) și, după caz, corectează și declarația de impozit pe profit.

Greșeli frecvente

• Rectificativa conține doar beneficiarul omis, fără ceilalți.
• Se depune o nouă declarație inițială în loc de rectificativă.
• Se corectează suma dedusă în D107 fără corectarea declarației anuale de impozit pe profit, iar cele două nu mai corespund.
• În grupul fiscal, rectificativa o depune un membru, deși obligația e a persoanei juridice responsabile (anexa 2 pct. 4).

De reținut

• D107 se corectează prin rectificativă, pe același model, cu „X" (OPANAF 355/2024, anexa 2 pct. 5).
• Declarația informativă se poate corecta indiferent de perioadă (Codul de procedură fiscală art. 105 alin. (2)).
• Rectificativa cuprinde toate datele corecte, nu doar diferențele.
• Dacă eroarea afectează impozitul, se corectează și declarația anuală de impozit pe profit.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții