D406 cu avertizări este considerată depusă?

Răspunsul scurt: da, dacă recipisa confirmă că declarația a fost procesată și nu semnalează erori. Procedura D406 face o distincție clară între erori și avertismente. Obligația de corectare și retransmitere e legată de erori. Totuși, o avertizare nu înseamnă că datele sunt corecte, iar fișierul SAF-T poate fi sancționat și pentru conținut incorect.

Ce spune procedura despre rezultatul procesării

OPANAF nr. 1783/2021, anexa nr. 3, pct. 20, prevede: „Rezultatele procesării cuprind eventualele erori şi avertismente detectate la încărcare şi procesare şi un fişier recipisă care confirmă că declaraţia depusă a fost depusă la termen şi că a fost corect procesată.”

Același ordin, anexa nr. 3, pct. 22, arată că, după încărcare, contribuabilul înrolat în SPV poate primi în secțiunea „Mesaje” „mesaje de validare, eroare, atenţionare”. Cele trei categorii sunt enumerate separat.

Ce obligații decurg din erori

Consecințele sunt legate explicit de erori:

• dacă recipisa arată că încărcarea s-a făcut cu erori, contribuabilul corectează fișierul XML și retransmite declarația (anexa nr. 3, pct. 24);
• declarația D406 transmisă cu erori semnalate prin recipisă se retransmite integral, cu fișierul SAF-T corectat (anexa nr. 4, pct. 11);
• nu se admit corecții parțiale, prin trimiterea doar a înregistrărilor sau câmpurilor corectate (anexa nr. 4, pct. 12).

Procedura nu leagă aceste obligații de avertismente. O D406 pentru care recipisa confirmă procesarea corectă și menționează doar avertizări nu intră sub pct. 24 și nu trebuie retransmisă automat.

De ce avertizarea nu se ignoră

Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), art. 337^1, prevede două contravenții separate pentru SAF-T:

• nedepunerea la termen: amendă de la 1.000 la 5.000 lei (alin. (1) lit. a) și alin. (2) lit. a));
• depunerea incorectă ori incompletă: amendă de la 500 la 1.500 lei (alin. (1) lit. b) și alin. (2) lit. b)).

O declarație acceptată cu avertizări este depusă, deci evită prima amendă. Dacă însă avertizarea semnalează o problemă reală de conținut (de exemplu, un partener fără cod fiscal valid sau solduri care nu se corelează), fișierul poate fi considerat incorect sau incomplet.

Art. 337^1 alin. (3) lit. a) oferă o soluție: nu se sancționează persoanele care corectează fișierul până la termenul legal de depunere a următorului fișier.

Cum procedezi cu o recipisă cu avertizări

1. Verifică în recipisă dacă apar erori sau doar avertismente. Dacă apar erori, aplică pct. 24: corectezi și retransmiți integral.
2. Dacă apar doar avertismente, citește fiecare mesaj și verifică în contabilitate situația semnalată.
3. Dacă avertizarea arată o greșeală reală, depune o declarație rectificativă. Anexa nr. 4, pct. 6, permite rectificativa, iar anexa nr. 3, pct. 18, arată că orice declarație ulterioară pentru aceeași perioadă este automat considerată rectificativă.
4. Rectificativa conține toate informațiile din declarația inițială, plus cele corectate (anexa nr. 3, pct. 21).
5. Încearcă să corectezi înainte de termenul următoarei D406, ca să beneficiezi de art. 337^1 alin. (3) lit. a).
6. Păstrează recipisa și o notă scurtă cu analiza avertizărilor, pentru un eventual control.

Exemplu. D406 pe iulie, depusă pe 28 august, primește recipisă fără erori, cu trei avertizări despre parteneri cu cod fiscal neconfirmat. Declarația e depusă la termen. Dacă verificarea arată coduri greșite, rectificativa depusă până la termenul D406 pe august evită amenda pentru depunere incorectă.

De reținut

• Recipisa fără erori confirmă depunerea, chiar dacă există avertismente (OPANAF nr. 1783/2021, anexa nr. 3, pct. 20).
• Obligația de retransmitere integrală apare la erori, nu la avertismente.
• Avertizările pot ascunde date incorecte, sancționabile cu 500–1.500 lei (Legea nr. 207/2015, art. 337^1).
• Corectarea până la termenul următorului fișier înlătură sancțiunea.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții