Depășirea plafonului micro în ultimul trimestru: cum procedez

Dacă veniturile cumulate trec de 100.000 euro în octombrie, noiembrie sau decembrie, firma datorează impozit pe profit pentru tot trimestrul IV. Trimestrele I-III rămân pe regimul micro. Particularitatea ultimului trimestru este că impozitul pe profit pentru această perioadă nu se mai declară trimestrial: se calculează și se plătește direct prin declarația anuală de impozit pe profit.

Ce spune legea

• Codul fiscal art. 52 alin. (1): microîntreprinderea care depășește 100.000 euro în cursul anului „datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită”. Pentru o depășire în noiembrie, trecerea are loc la 1 octombrie.
• Art. 52 alin. (5): limita se verifică pe veniturile cumulate de la începutul anului, la cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar precedent.
• Art. 52 alin. (6): impozitul pe profit se calculează doar pe veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv.
• Art. 41 alin. (1): declararea și plata trimestrială se fac până la data de 25 a primei luni de după încheierea trimestrelor I-III. Definitivarea și plata impozitului pe anul respectiv se fac până la termenul declarației anuale de la art. 42.
• Art. 42 alin. (1), în forma modificată prin OUG 8/2026 și aplicabilă începând cu anul fiscal 2026: declarația anuală se depune până la 25 iunie inclusiv a anului următor.

Ce declari și ce plătești

1. Trimestrele I-III (micro). Impozitul de 1% (Codul fiscal art. 51 alin. (1)) se declară și se plătește prin declarația de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, până la data de 25 a lunii de după fiecare trimestru (art. 56 alin. (1) și (2)). Nu ai de rectificat aceste perioade, pentru că depășirea s-a produs abia în trimestrul IV.
2. Trimestrul IV (profit). Nu mai datorezi impozit micro și nu depui o declarație trimestrială de impozit pe profit pentru acest trimestru. Impozitul pe profit, calculat numai pentru perioada octombrie-decembrie, se declară și se plătește prin declarația anuală. Pentru anul fiscal 2026, termenul este 25 iunie 2027.

Exemplu numeric

Luăm un SRL micro care a avut, în 2026, venituri cumulate de 420.000 lei la 30 septembrie. Presupunem, pentru simplitate, un curs de 5 lei/euro la 31 decembrie 2025, deci plafonul este de 500.000 lei. În noiembrie, veniturile cumulate ajung la 510.000 lei.

• Pentru trimestrele I-III, impozitul micro de 1% a fost declarat și plătit trimestrial, pe veniturile fiecărui trimestru.
• Pentru trimestrul IV, veniturile sunt de 150.000 lei, iar cheltuielile deductibile de 110.000 lei. Profitul impozabil este de 40.000 lei, iar impozitul, la cota de 16% (Codul fiscal art. 17), este de 6.400 lei. Suma se declară și se plătește până la 25 iunie 2027.

Efecte asupra anului următor

• Firma nu mai poate aplica regimul micro în 2027, deoarece condiția de la art. 47 alin. (1) lit. c) se verifică la 31 decembrie a anului precedent, iar veniturile din 2026 au depășit 100.000 euro.
• Pentru că a fost plătitoare de impozit micro în anul precedent, firma aplică în 2027 sistemul trimestrial de declarare și plată a impozitului pe profit (art. 41 alin. (6) lit. d)). Nu poate opta pentru sistemul anual cu plăți anticipate.

De reținut

• O depășire în trimestrul IV mută toată perioada 1 octombrie-31 decembrie pe impozit pe profit.
• Trimestrul IV nu se declară trimestrial: impozitul pe profit se definitivează prin declarația anuală, până la 25 iunie a anului următor.
• Declarațiile micro pentru trimestrele I-III rămân valabile.
• Închide separat evidența veniturilor și cheltuielilor la 30 septembrie, ca să poți calcula corect baza impozitului pe profit.
• În 2027, firma plătește impozit pe profit și îl declară trimestrial.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții