Diurna șoferilor de camion: plafoane și deductibilitate
Un șofer de camion aflat în cursă e, din perspectivă fiscală, un salariat delegat sau detașat — plafonul neimpozabil al diurnei lui nu are o regulă separată, dedicată profesiei, ci urmează exact regimul general al indemnizației de delegare/detașare.
Temeiul legal
Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 76 alin. (2) lit. k) — plafonul neimpozabil al indemnizației: „(i) în țară, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizație, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul autorităților și instituțiilor publice, în limita a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat"; „(ii) în străinătate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurnă, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar", tot în limita a 3 salarii de bază.
Nivelul legal intern: HG 714/2018, majorat la 23 lei/zi prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 1235/2023 (Monitorul Oficial nr. 261/29.03.2023), aplicabil de la 1 aprilie 2023. Nivelul legal extern, pe fiecare țară de destinație: HG 518/1995, formă consolidată.
Pentru curse interne, plafonul neimpozabil este 2,5 × 23 lei = 57,5 lei/zi. Pentru curse externe, plafonul se calculează pe țara de destinație din nomenclatorul HG 518/1995 (nu cu o sumă unică pentru toate statele) — pentru majoritatea statelor UE, diurna Categoria I e armonizată la 35 euro/zi, deci plafonul e 2,5 × 35 = 87,5 euro/zi. Peste plafon, oricare ar fi el, diferența devine venit de natură salarială, cu impozit pe venit și contribuții sociale, ca orice alt venit din salarii. Există și o a doua limită, care se aplică indiferent de tip: totalul neimpozabil lunar nu poate depăși 3 salarii de bază.
Nu am identificat în legislație un plafon sau o regulă de deductibilitate distinctă, dedicată explicit conducătorilor auto profesioniști sau transportului rutier de marfă — regimul aplicabil e cel general, descris mai sus, valabil pentru orice salariat delegat sau detașat.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că profesia de șofer/transportator beneficiază de un plafon special, mai mare decât cel general — nu există un asemenea temei confirmat.
- Se aplică plafonul intern (57,5 lei/zi) și pentru zilele petrecute în cursă externă, deși pentru străinătate plafonul se calculează pe baremul țării de destinație, nu cu suma internă.
- Se folosește o singură valoare de plafon extern pentru toate țările, deși HG 518/1995 diferențiază diurna pe fiecare stat.
- Se uită a doua limită (3 salarii de bază lunar), care poate reduce partea neimpozabilă la un volum mare de curse într-o singură lună.
Ce face iConta.eu
Diurna și decontul de deplasare sunt gestionate în iConta printr-un modul dedicat, separat de registrul de casă — aplicația calculează partea neimpozabilă pornind de la plafonul aplicabil perioadei deplasării (intern sau, pe țara de destinație, extern) și trece automat în baza de venit salarial ce depășește plafonul. Nu trebuie ținut minte manual de la ce dată e valabilă fiecare cifră (23 lei intern, respectiv baremul pe țară din HG 518/1995) — calculul e legat de data efectivă a deplasării, nu de o valoare fixă introdusă o singură dată. Aplicația nu are însă o regulă separată pentru transportul rutier — tratează un șofer profesionist exact ca pe oricare alt angajat delegat, conform regimului general de mai sus.