e-Factura pentru export: ce mențiuni
O factură de export nu are TVA, dar asta nu înseamnă că lipsa taxei se justifică de la sine. Legea cere explicit ca orice factură pentru o operațiune scutită să poarte o mențiune care arată de ce nu conține TVA — regula se aplică identic facturii pe hârtie și facturii electronice.
Temeiul legal
„Factura cuprinde în mod obligatoriu următoarele informații: [...] l) în cazul în care este aplicabilă o scutire de taxă, trimiterea la dispozițiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice altă mențiune din care să rezulte că livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri." — Codul fiscal, art. 319 alin. (20) lit. l) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Sunt scutite de taxă: a) livrările de bunuri expediate sau transportate în afara Uniunii Europene de către furnizor sau de altă persoană în contul său; [...] b) livrările de bunuri expediate sau transportate în afara Uniunii Europene de către cumpărătorul care nu este stabilit în România sau de altă persoană în contul său [...]" — Codul fiscal, art. 294 alin. (1) lit. a)-b) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce trebuie să apară pe o factură de export:
- O mențiune care trimite explicit la scutire — de exemplu „scutit de TVA conform art. 294 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal (export)" sau o formulare echivalentă din care să reiasă clar temeiul scutirii. Legea nu impune un text fix, dar cere ca mențiunea să facă trimitere la dispoziția aplicabilă sau, cel puțin, să arate clar că operațiunea e scutită.
- Toate celelalte elemente obligatorii de la art. 319 alin. (20) rămân aceleași ca la orice factură: date de identificare furnizor/client, data emiterii, denumirea și cantitatea bunurilor, baza de impozitare pe fiecare cotă/scutire etc. — mențiunea de scutire se adaugă, nu înlocuiește restul conținutului obligatoriu.
- Pentru exportul propriu-zis, dovada declarației vamale de export (DVE) justifică aplicarea scutirii, dar mențiunea de pe factură e o cerință separată, de conținut al documentului, indiferent dacă DVE a fost deja obținută la momentul facturării.
Ce se greșește în practică
- Se emite factura de export fără TVA, dar fără nicio mențiune despre temeiul scutirii — o factură care „arată" corect (fără TVA) poate fi totuși incompletă din punct de vedere legal, dacă îi lipsește trimiterea cerută de art. 319 alin. (20) lit. l).
- Se folosește o mențiune generică de tip „scutit de TVA", fără trimitere la articolul aplicabil, deși legea preferă indicarea dispoziției exacte (art. 294 alin. (1) lit. a) sau b), după caz).
- Se confundă cerința de conținut a facturii (mențiunea de scutire) cu dovada de export (DVE) — sunt două documente/cerințe diferite, ambele necesare, dar niciuna nu o înlocuiește pe cealaltă.
Ce face iConta.eu
Acest ghid descrie o cerință legală de conținut al facturii, nu o funcționalitate proprie a iConta.eu în zona de e-Factura. Modulul de „Operațiuni speciale > Extern" al aplicației înregistrează operațiunea de export ca notă contabilă (707 = 4111, fără linie de TVA), condiționată de introducerea țării clientului și a dovezii declarației vamale de export — dar acest flux produce o notă contabilă internă, nu o factură electronică transmisă prin sistemul RO e-Factura. Generatorul de e-Factura al aplicației scrie moneda și sumele facturii, dar nu adaugă automat o mențiune specifică de scutire pentru export — mențiunea de la art. 319 alin. (20) lit. l) rămâne de completat de contabil pe factura emisă.