e-Factura la firma cu mai multe puncte de lucru

O firmă cu trei magazine și un depozit are o singură obligație de transmitere în RO e-Factura, nu patru. Obligația aparține persoanei impozabile, iar punctele de lucru nu au personalitate juridică proprie. Ce se poate organiza pe puncte de lucru este numerotarea facturilor, nu identitatea emitentului.

Cine are obligația de transmitere

OUG 120/2021 art. 10 alin. (1) prevede că, în relația B2B între persoane impozabile stabilite în România conform art. 266 alin. (2) din Codul fiscal, „emitentul facturii electronice are obligația de transmitere a acesteia către destinatar utilizând sistemul național privind factura electronică RO e-Factura”. Excepție fac facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Codul fiscal. Termenul de transmitere este de 5 zile calendaristice de la emitere (art. 10 alin. (7)).

Codul fiscal art. 266 alin. (2) lit. a) consideră stabilită în România persoana impozabilă care are sediul activității economice în România. Emitentul este deci societatea.

Ce este juridic un punct de lucru

Legea 31/1990 art. 43 alin. (3) prevede: „Celelalte sedii secundare - agenții, puncte de lucru sau alte asemenea sedii - sunt dezmembrăminte fără personalitate juridică ale societăților și se menționează numai în cadrul înmatriculării societății în registrul comerțului de la sediul principal”. Nici sucursalele nu au personalitate juridică (art. 43 alin. (1)), deși se înregistrează separat.

Punctul de lucru nu e deci un alt emitent. El e o parte a aceleiași persoane impozabile.

Ce trebuie să conțină factura

Codul fiscal art. 319 alin. (20) cere, printre altele:

• lit. a): „numărul de ordine, în baza uneia sau a mai multor serii, care identifică factura în mod unic”;
• lit. d): denumirea, adresa și codul de înregistrare în scopuri de TVA sau codul de identificare fiscală al persoanei impozabile care a livrat bunurile ori a prestat serviciile.

Consecințe practice:

• Emitentul și codul fiscal sunt cele ale societății, la fiecare punct de lucru.
• Seriile pot fi diferite pe fiecare punct de lucru (de exemplu, MAG1, MAG2, DEP), cu condiția ca fiecare factură să fie identificată unic.
• Factura se transmite prin accesul în SPV al societății, de către reprezentantul legal sau de împuterniciții ei.

Cum se organizează practic

1. O singură configurare RO e-Factura, pe CUI-ul societății. Programele de facturare ale punctelor de lucru trebuie să transmită toate prin același canal.
2. Serii distincte pe punct de lucru. Numerotarea rămâne unică pentru fiecare serie și nu se reia.
3. Termenul de 5 zile se urmărește centralizat. O factură emisă la un punct de lucru și netransmisă e tot o încălcare a societății (contravențiile sunt prevăzute la art. 13^2 din OUG 120/2021).
4. Facturile primite de la furnizori pentru un punct de lucru sosesc tot în SPV-ul societății. Ele trebuie repartizate intern pe gestiuni sau centre de cost, pentru că sistemul nu le separă pe puncte de lucru.

Exemplu

Un SRL are sediul în Cluj și puncte de lucru în Turda și Dej. Facturează cu seriile CJ, TD și DJ. Factura TD-0457, emisă la Turda, poartă denumirea, adresa sediului și CUI-ul SRL-ului. Se transmite în RO e-Factura de pe contul SRL-ului în cel mult 5 zile calendaristice. În contabilitate, venitul poate fi urmărit analitic pe punctul de lucru Turda.

De reținut

• Obligația RO e-Factura aparține societății, nu punctului de lucru (OUG 120/2021 art. 10 alin. (1)).
• Punctele de lucru sunt dezmembrăminte fără personalitate juridică (Legea 31/1990 art. 43 alin. (3)).
• Factura poartă datele și codul fiscal ale societății, dar poate folosi serii diferite pe punct de lucru (Codul fiscal art. 319 alin. (20) lit. a) și d)).
• Termenul de transmitere, de 5 zile, se urmărește centralizat, pentru toate seriile.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții