e-Factura în regim de autofacturare: cum procedez
Autofacturarea este situația în care nu furnizorul, ci beneficiarul operațiunii emite documentul care ține loc de factură — de regulă pentru că partenerul nu a emis o factură la timp sau operațiunea presupune, prin lege, ca partea obligată la calculul TVA să întocmească singură documentul.
Când este obligatorie autofacturarea
Art. 320 alin. (1) din Codul fiscal reglementează cazul general: persoana obligată la plata taxei în condițiile art. 307 alin. (2)-(4) și (6) și ale art. 308 (printre care se numără și beneficiarul unei achiziții intracomunitare de bunuri) trebuie să autofactureze operațiunile respective cel mai târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al taxei, dacă nu se află în posesia facturii emise de furnizor/prestator. Situațiile tipice sunt:
- achiziții intracomunitare de bunuri, dacă furnizorul din alt stat membru nu a emis factura la termen — exigibilitatea taxei intervine oricum la data emiterii facturii prevăzute de legislația statului membru sau, dacă nu s-a emis nicio factură, la data emiterii autofacturii, ori cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator (art. 320 alin. (1), coroborat cu art. 308);
- avansuri plătite pentru achiziții intracomunitare, fără factură primită de la furnizor, în aceleași condiții de termen (art. 320 alin. (2));
- livrări către sine/prestări către sine (bunuri/servicii folosite în scop personal sau transferate fără plată, în condițiile legii) — beneficiarul propriu-zis fiind chiar persoana impozabilă (art. 319 alin. (8));
- ajustarea taxei deductibile ca urmare a unor evenimente ulterioare (desființarea contractului, reduceri de preț, refuzuri), potrivit art. 287 lit. a)-c) și e), dacă furnizorul nu emite factura de corecție și beneficiarul trebuie să emită el o autofactură pentru ajustarea taxei (art. 320 alin. (3)).
Pe autofactură se înscrie o referire la factura care ar fi trebuit emisă (dacă există ulterior), iar dacă factura sosește după autofacturare, pe factură se face o referire la autofactură (art. 319 alin. (16)).
Cum se transmite autofactura prin RO e-Factura
Obligativitatea utilizării sistemului RO e-Factura pentru relația B2B a fost introdusă și extinsă prin Legea nr. 296/2023, care a completat OUG nr. 120/2021 cu prevederi privind transmiterea obligatorie a facturilor emise între persoane impozabile stabilite în România. Termenul general de transmitere în sistemul național RO e-Factura este de 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data-limită prevăzută pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Codul fiscal.
Autofactura, fiind un document care ține loc de factură pentru operațiunea respectivă, urmează același circuit: se întocmește conform structurii standard RO_CIUS și se transmite prin sistemul național RO e-Factura, cu semnătura electronică a Ministerului Finanțelor aplicată automat la validare (art. 4 alin. (4) din OUG nr. 120/2021).
Corectarea unei autofacturi greșite
Dacă persoana impozabilă emitentă a autofacturii constată că a înscris informații eronate, poate fie să emită o nouă autofactură care cuprinde atât informațiile din autofactura inițială (cu valorile cu semnul minus), cât și cele corecte, fie să emită o autofactură cu valorile corecte și, separat, o autofactură de stornare a celei greșite — mecanism explicit prevăzut, pentru autofacturile emise conform art. 319 alin. (3), (8) și (9) și art. 320 alin. (1)-(3), la art. 330 alin. (4) din Codul fiscal.
Pași practici
| Pas | Acțiune |
|---|---|
| 1 | Verificați dacă operațiunea impune autofacturare (achiziție intracomunitară fără factură, livrare/prestare către sine etc.) |
| 2 | Așteptați termenul-limită — a 15-a zi a lunii următoare faptului generator (art. 319 alin. (9)) |
| 3 | Întocmiți autofactura conform structurii RO_CIUS, cu mențiunea de autofacturare |
| 4 | Transmiteți prin RO e-Factura, în termenul standard de 5 zile lucrătoare |
| 5 | Dacă sosește ulterior factura reală de la furnizor, faceți referire încrucișată între cele două documente |
De reținut
- Nu amânați autofacturarea peste data de 15 a lunii următoare — termenul e ferm și afectează direct exigibilitatea TVA.
- Nerespectarea obligației de transmitere în RO e-Factura pentru facturi (inclusiv autofacturi) constituie contravenție, sancționată gradual în funcție de categoria de contribuabil (mare, mijlociu, alte persoane).