Cum se înregistrează încasările de la platformele de food delivery
Codul fiscal nu prevede un regim special pentru vânzările intermediate de platforme de livrare (tip Glovo, Bolt Food, Tazz etc.) — se aplică regulile generale de TVA și impozit pe profit/venit aplicabile oricărei livrări de produse alimentare, plus tratamentul obișnuit al unui comision de intermediere plătit către platformă.
Cine face livrarea, din punct de vedere fiscal
Platforma de livrare funcționează, de regulă, ca intermediar tehnic și logistic — restaurantul rămâne cel care efectuează livrarea de bunuri (produsele alimentare) către clientul final, indiferent că plata trece prin aplicația platformei. Contractul comercial concret dintre restaurant și platformă (agent, comisionar, simplu furnizor de tehnologie) determină exact calificarea juridică, dar tratamentul fiscal standard e:
- restaurantul înregistrează venitul din vânzarea produselor la valoarea totală plătită de client (nu la suma netă primită de la platformă, după comision);
- restaurantul înregistrează cheltuiala cu comisionul reținut de platformă, separat, ca serviciu de intermediere/tehnologie primit.
TVA — faptul generator
Faptul generator al TVA pentru livrarea produselor alimentare intervine la data livrării efective către client (livrare de bunuri mobile corporale), conform regulilor generale de exigibilitate a TVA din Codul fiscal — nu la data decontării periodice cu platforma. Practic, dacă restaurantul emite bon fiscal/factură către client la momentul comenzii confirmate sau al livrării, exigibilitatea TVA se raportează la acel moment, indiferent de decontul ulterior primit de la platformă.
Comisionul platformei — cheltuială deductibilă
Comisionul reținut de platformă e o cheltuială efectuată în scopul desfășurării activității economice a restaurantului (generarea vânzărilor prin acest canal), deductibilă potrivit regulii generale de la art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, documentată prin factura/raportul de decontare emis de platformă, nu doar prin diferența netă încasată în cont.
Obligația de raportare a platformei către ANAF
Platformele digitale care intermediază vânzări (inclusiv food delivery) intră, ca operatori de platformă, sub incidența obligațiilor de raportare automată de informații către autoritatea fiscală, reglementate de art. 291^5 din Codul de procedură fiscală (schimbul automat obligatoriu de informații raportate de Operatorii de platforme, care transpune regulile europene DAC7). Practic, platforma raportează către ANAF veniturile obținute de fiecare restaurant/comerciant prin intermediul ei — un motiv suplimentar pentru care veniturile înregistrate de restaurant trebuie să corespundă cu sumele efectiv decontate de platformă, fără diferențe nejustificate.
Puncte de atenție
- Reconciliere periodică — sumele din rapoartele de decontare ale platformei (venit brut, comision, TVA, eventuale reduceri/anulări de comenzi) trebuie reconciliate cu veniturile înregistrate contabil de restaurant, pentru a evita diferențe la o eventuală verificare bazată pe datele raportate de platformă (art. 291^5 CPF).
- Nu confunda venitul brut cu încasarea netă — suma virată efectiv de platformă în contul restaurantului e deja netă de comision; venitul impozabil se înregistrează la valoarea brută a vânzării către client, cu comisionul ca cheltuială separată, nu ca simplă diminuare a venitului.
- Emiterea documentului fiscal către client urmează regulile generale aplicabile vânzării cu amănuntul de produse alimentare (bon fiscal/factură), independent de fluxul de plată prin platformă.