Limita de 1.500 lei sau 30.000 lei pentru autoturisme: ce se aplică
Când vine vorba de deductibilitatea cheltuielilor cu autoturismele la impozitul pe profit, circulă mai multe cifre — 1.500 lei, 30.000 lei, 50% — și nu întotdeauna clar la ce se aplică fiecare. Verificarea la sursă arată o singură limită fixă în lei, plus un plafon procentual, nu un plafon distinct de 30.000 lei legat de autoturisme.
Temeiul legal
„Prin excepție de la prevederile art. 7 pct. 44 și 45, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, din categoria M1 [...] cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, în limita a 1.500 lei/lună. [...] Sunt exceptate situațiile în care mijloacele de transport respective se înscriu în oricare dintre următoarele categorii: a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, servicii de pază și protecție și servicii de curierat; b) vehiculele utilizate de agenții de vânzări și de achiziții, precum și pentru test drive și pentru demonstrații; c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închiriere către alte persoane, transmiterea dreptului de folosință, în cadrul contractelor de leasing operațional sau pentru instruire de către școlile de șoferi." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 28 alin. (14) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Limita de 1.500 lei/lună nu e singura care privește autoturismele — există și o limită procentuală separată, pentru altă categorie de cheltuieli:
- 1.500 lei/lună e plafonul deductibil pentru amortizarea autoturismelor M1 (cel mult 9 locuri), pentru fiecare vehicul, cu excepțiile explicite de mai sus (vehicule de urgență, agenți de vânzări, taxi, închiriere/leasing operațional etc.), pentru care amortizarea rămâne integral deductibilă.
- 50% din cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații ale unui autoturism care nu e utilizat exclusiv în scopul activității economice sunt deductibile, potrivit art. 25 alin. (3) lit. l) — un plafon procentual, separat de limita fixă a amortizării, și care nu include amortizarea în sine.
- Verificarea la sursă (Codul fiscal consolidat) nu a găsit un plafon de 30.000 lei legat specific de deductibilitatea cheltuielilor cu autoturismele la impozitul pe profit — dacă a fost întâlnită o astfel de cifră într-o discuție sau un material, ea trebuie verificată separat, cu articolul exact din care provine, înainte de a fi aplicată.
Ce se greșește în practică
- Se confundă limita de amortizare (1.500 lei/lună, sumă fixă) cu plafonul de deductibilitate a cheltuielilor de funcționare (50%, procent) — sunt două reguli diferite, care se aplică unor categorii de cheltuieli distincte.
- Se aplică limita de 1.500 lei/lună și vehiculelor exceptate explicit (taxi, agenți de vânzări, leasing operațional etc.), deși pentru acelea amortizarea e integral deductibilă.
- Se citează o „limită de 30.000 lei" pentru autoturisme fără sursă verificată — o cifră vehiculată în practică nu devine temei doar prin repetare; fără articolul exact din care provine, nu poate fi aplicată.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu aplică automat plafonul de 1.500 lei/lună la amortizarea autoturismelor M1, nici limita de 50% la cheltuielile de funcționare — încadrarea corectă a fiecărui vehicul (inclusiv verificarea excepțiilor de la art. 28 alin. (14)) rămâne o decizie a contabilului, la introducerea mijlocului fix și a cheltuielilor aferente.