Piesele de schimb montate la service: descărcarea stocului
La un service auto, o piesă scoasă din magazie și montată pe mașina clientului trebuie descărcată din gestiune în aceeași perioadă în care se facturează lucrarea. Descărcarea se poate face în două feluri, după cum firma tratează piesele în politica ei contabilă: ca materiale consumabile folosite pentru prestarea serviciului sau ca mărfuri revândute clientului. Ambele variante sunt prevăzute în OMFP 1802/2014. Esențial este să aplici aceeași variantă în mod consecvent.
Varianta 1: piese ca materiale consumabile (3024)
Contul 302 „Materiale consumabile” acoperă expres și piesele de schimb, cu analiticul 3024 „Piese de schimb”. Potrivit OMFP 1802/2014, contul 302 se creditează cu „valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe cheltuieli”, în corespondență cu 602 (analitic 6024 „Cheltuieli privind piesele de schimb”).
Documentul de descărcare este bonul de consum (cod 14-3-4A). Potrivit OMFP 2634/2015, anexa 2, bonul servește ca „document justificativ de scădere din gestiune” și se întocmește „pe măsura eliberării materialelor din magazie pentru consum”. În această variantă, întreaga factură către client (piese și manoperă) este venit din servicii prestate (704).
Varianta 2: piese ca mărfuri (371)
Dacă service-ul cumpără piese ca să le revândă, le ține în contul 371 „Mărfuri”. Contul 371 se creditează cu „valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor ieșite din gestiune prin vânzare” (607). Pe factură, piesele apar la venituri din vânzarea mărfurilor (707), iar manopera la 704.
O piesă ținută ca material consumabil poate fi vândută și separat, fără montaj. OMFP 1802/2014 prevede creditarea contului 302 cu „valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile vândute ca atare (371)”, adică trecerea piesei în mărfuri înainte de vânzare.
Cu ce cost se descarcă
OMFP 1802/2014 pct. 96 alin. (1) permite calcularea costului ieșirilor prin metoda costului mediu ponderat (CMP), FIFO sau LIFO. Metoda aleasă se aplică la fel pentru toate piesele din aceeași categorie.
Exemplu numeric
Un service are în stoc 10 plăcuțe de frână de același tip, la cost mediu (CMP) de 80 lei setul. Montează un set pe mașina unui client și facturează 150 lei pentru piesă și 200 lei pentru manoperă, plus TVA de 21% (Codul fiscal art. 291 alin. (1)).
Varianta 1 (3024): - 6024 = 3024: 80 lei, pe baza bonului de consum; - 4111 = 704: 350 lei și 4111 = 4427: 73,50 lei.
Varianta 2 (371): - 4111 = 707: 150 lei; 4111 = 704: 200 lei; 4111 = 4427: 73,50 lei; - 607 = 371: 80 lei.
În ambele variante, TVA colectată și rezultatul sunt aceleași. Diferă doar structura veniturilor și a cheltuielilor.
Ce verifici lunar
- Fiecare comandă de lucru facturată are un document de ieșire pentru piesele montate: bon de consum sau descărcare pe factură.
- Piesele montate, dar nefacturate la sfârșit de lună, nu rămân scriptic în stoc în timp ce fizic sunt în mașina clientului.
- Soldul scriptic al contului 3024 sau 371 coincide cu fișa de magazie (cod 14-3-8), care se ține „document cu document”.
- Piesele puse gratuit în garanție se descarcă tot prin bon de consum, dar fără venit asociat.
De reținut
- Piesele se descarcă fie ca materiale consumabile (6024 = 3024, pe bon de consum), fie ca mărfuri vândute (607 = 371), după politica contabilă (OMFP 1802/2014).
- Bonul de consum este document justificativ de scădere din gestiune (OMFP 2634/2015, anexa 2).
- Costul de ieșire se calculează prin CMP, FIFO sau LIFO, aplicate consecvent (pct. 96).
- Descărcarea se face în perioada în care se facturează lucrarea, altfel stocul scriptic nu mai corespunde cu cel fizic.