Cum pregătesc un SAF-T curat pentru un control
Fișierul standard de control fiscal (SAF-T, raportat prin D406) nu e doar o obligație de raportare — e explicit unul dintre instrumentele pe care legea le dă organului de inspecție fiscală pentru a verifica firma. Un SAF-T „curat" reduce direct riscul ca o inspecție să găsească discrepanțe.
De ce contează SAF-T la un control
Codul de procedură fiscală art. 113 alin. (2) lit. b) include explicit fișierul standard de control fiscal printre sursele de confruntare folosite de inspecția fiscală:
„b) verificarea concordanței dintre datele din declarațiile fiscale cu cele din evidența contabilă și fiscală a contribuabilului/plătitorului, inclusiv din fișierul standard de control fiscal;"
Practic, SAF-T nu e un document separat, izolat de restul declarațiilor — e una din sursele pe care organul fiscal le compară cu D300, cu evidența contabilă și cu documentele justificative.
Obligația de evidență care stă la baza SAF-T
Codul de procedură fiscală art. 108 alin. (1) și art. 109 alin. (6) leagă corectitudinea SAF-T de obligația generală de evidență fiscală:
„Art. 108 (1) în vederea stabilirii stării de fapt fiscale și a obligațiilor fiscale datorate, contribuabilul/plătitorul are obligația să conducă evidențe fiscale, potrivit actelor normative în vigoare. [...] Art. 109 (6) Contribuabilul/Plătitorul este obligat să utilizeze pentru activitatea desfășurată documente primare și de evidență contabilă stabilite prin lege și să completeze integral rubricile formularelor, corespunzător operațiunilor înregistrate."
SAF-T e, în esență, o extragere structurată din exact aceste evidențe — dacă evidența de bază e incompletă sau eronată, fișierul SAF-T moștenește automat aceleași probleme.
Ce verifică, în practică, un control pe baza SAF-T
| Punct de verificare | Sursă de confruntare |
|---|---|
| Sumele din jurnalele de vânzări/cumpărări din SAF-T | D300 (decontul de TVA) al aceleiași perioade |
| Tranzacțiile contabile raportate | Balanța de verificare și registrele contabile |
| Facturile raportate | Facturile emise/primite prin RO e-Factura, dacă e cazul |
| Structura fișierului | Conformitatea cu schema XML aprobată prin OPANAF nr. 1783/2021 |
Corectarea erorilor găsite înainte de depunere, nu după
OPANAF nr. 1783/2021 permite corectarea unei declarații D406 deja depuse, dar cu restricții stricte:
„11. Pentru declaraţia informativă D406 transmisă cu erori identificate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi pentru care a fost comunicată recipisa ce le semnalează, contribuabilul retransmite integral Declaraţia informativă D406, care trebuie să cuprindă fişierul SAF-T corectat. 12. Nu este admisă transmiterea unor corecţii parţiale prin transmiterea selectivă a înregistrărilor sau câmpurilor corectate [...]"
Corectarea nu se face „pe bucăți" — orice eroare identificată de ANAF obligă la retransmiterea integrală a fișierului, nu doar a înregistrărilor greșite. E un motiv suplimentar să verifici fișierul înainte de depunere, nu după primirea unei recipise cu erori.
Practic, înainte de a depune SAF-T
- Reconciliază sumele din SAF-T cu D300 pentru aceeași perioadă — orice diferență trebuie explicabilă, nu doar „nu observată".
- Verifică dacă toate câmpurile obligatorii sunt completate integral — rubricile lăsate goale sau completate parțial sunt exact tipul de eroare pe care validatorul ANAF le poate accepta tehnic, dar care ridică întrebări la un control.
- Nu trata SAF-T ca pe o raportare izolată, generată separat de contabilitate — dacă provine din aceleași evidențe corect ținute, coerența vine automat, nu prin corecții ulterioare.
- Păstrează un istoric al recipiselor și corecțiilor — dacă a existat vreo retransmitere, motivul trebuie documentat pentru un eventual control.