Cum se recepționează produsele bonus de pe factura furnizorului?
Când un furnizor livrează, pe lângă cantitatea comandată, câteva unități suplimentare "bonus" — fără să le factureze separat — întrebarea contabilă e cum se recepționează acele produse: ca marfă gratuită (venit) sau ca parte a aceleiași tranzacții comerciale, doar cu un cost unitar mai mic?
Temeiul legal
„57. - (1) Contabilizarea și prezentarea elementelor din bilanț și din contul de profit și pierdere ținând seama de fondul economic al tranzacției sau al angajamentului în cauză. [...] (4) Exemple de situații când se aplică acest principiu pot fi considerate: [...] încadrarea reducerilor acordate, respectiv primite, la reduceri comerciale sau financiare." — OMFP nr. 1.802/2014 pentru aprobarea reglementărilor contabile, pct. 57 alin. (1) și (4) (sursă: anaf_surse/omfp_1802_2014_reglementari_consolidat.txt)
„433. - Suma veniturilor rezultate dintr-o tranzacție este determinată, de obicei, printr-un acord între vânzătorul și cumpărătorul/utilizatorul activului, ținând cont de suma oricăror reduceri comerciale." — OMFP nr. 1.802/2014, pct. 433 (sursă: anaf_surse/omfp_1802_2014_reglementari_consolidat.txt)
Din principiul prevalenței economicului rezultă tratamentul corect:
- Produsele oferite "bonus", în cadrul aceleiași livrări și aceluiași contract comercial, nu sunt o donație separată, ci fondul economic real e o reducere comercială — furnizorul reduce, în fapt, prețul mediu pe unitate al întregii livrări, chiar dacă forma facturii arată cantități suplimentare la preț zero.
- Practic, recepția corectă înseamnă: se recepționează în gestiune întreaga cantitate primită (comandată + bonus), la costul total facturat, ceea ce duce automat la un cost unitar mediu mai mic pe toată cantitatea — nu se înregistrează separat un "venit din bunuri primite gratuit" pentru produsele bonus.
- Acest tratament e coerent cu felul în care legea (Codul fiscal, art. 18^1) tratează reducerile comerciale acordate ulterior facturării, înregistrate în contul 709 — chiar dacă bonusul apare direct pe factura inițială, nu ulterior, fondul economic e identic: o reducere de preț, nu un venit distinct.
Ce se greșește în practică
- Se recepționează produsele bonus separat, ca intrare gratuită, cu recunoașterea unui venit din bunuri primite fără plată — denaturând atât costul de achiziție al stocului, cât și rezultatul contabil al perioadei.
- Se ignoră produsele bonus în gestiunea de stoc (nu se recepționează deloc cantitatea suplimentară), ceea ce creează o diferență de inventar la următoarea verificare fizică.
- Se aplică forma juridică a facturii (linie separată, "gratuit") în locul fondului economic (reducere de preț) — exact situația pe care principiul de la pct. 57 o exclude explicit.
Ce face iConta.eu
iConta.eu recepționează în modulul de stocuri exact cantitățile și valorile introduse pe factura de la furnizor, la costul de achiziție rezultat — aplicația nu are o regulă automată care să recunoască o linie "bonus"/"gratuit" de pe o factură și să recalculeze automat costul mediu unitar pe întreaga cantitate. Modul în care se introduc liniile facturii (cantitate totală vs. linii separate la preț zero) rămâne o decizie a contabilului la recepție, pe baza principiului de mai sus.