Cum reconciliezi extrasul bancar cu balanța
Reconcilierea bancară nu e un exercițiu opțional de disciplină contabilă — este parte din obligația de inventariere anuală a disponibilităților bănești, impusă de reglementările contabile.
Temeiul legal
Normele privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, aprobate prin OMFP nr. 2.861/2009, prevăd la pct. 29 alin. (2):
"Disponibilitățile aflate în conturi la bănci sau la unitățile Trezoreriei Statului se inventariază prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de acestea cu cele din contabilitatea entității."
Extrasele de cont din ultima zi bancară a exercițiului financiar, puse la dispoziție de instituțiile de credit, trebuie să poarte ștampila oficială a acestora — deci reconcilierea de final de an cere un extras confirmat oficial, nu doar descărcarea din internet banking.
De ce apar diferențe
- Operațiuni în tranzit — plăți emise dar necompensate încă de bancă (cecuri, ordine de plată programate) sau încasări virate de client dar neînregistrate încă în extras.
- Comisioane și dobânzi reținute direct de bancă, neînregistrate încă în contabilitate la data reconcilierii.
- Erori de înregistrare — sumă greșită, dată greșită, dublă înregistrare.
- Decontări interne prin deconturi periodice — dacă lucrezi cu parteneri pe bază de deconturi confirmate reciproc, acestea pot ține locul extraselor de cont confirmate, conform aceleiași norme (pct. 28 alin. (2) din OMFP nr. 2.861/2009).
Pașii de reconciliere
- Extrage soldul contabil din contul 512 "Conturi curente la bănci" (pe fiecare analitic de bancă/cont în parte) la data de referință.
- Extrage soldul din extrasul de cont bancar la aceeași dată.
- Compară cronologic operațiunile, marcând tranzacțiile care apar într-o sursă dar nu în cealaltă.
- Explică fiecare diferență — fie e o operațiune în tranzit (se reconciliază automat la următoarea perioadă), fie e o eroare de înregistrare (se corectează prin notă contabilă).
- Documentează reconcilierea — o foaie de lucru cu soldul contabil, soldul bancar, elementele de reconciliere și soldul final ajustat, semnată/datată, utilă atât pentru control intern, cât și pentru inspecția fiscală.
Frecvența recomandată
Deși obligația de inventariere din OMFP nr. 2.861/2009 vizează explicit finalul exercițiului financiar, reconcilierea lunară e practica standard care evită acumularea de diferențe greu de explicat la închiderea anului — mai ales la firme cu volum mare de tranzacții sau mai multe conturi bancare.
De reținut
- Reconcilierea bancară e o obligație de inventariere, conform pct. 29 din OMFP nr. 2.861/2009, nu doar o verificare informală.
- Extrasul de la finalul exercițiului financiar trebuie să fie confirmat oficial de bancă (ștampilat), pentru inventarierea de an.
- Fiecare diferență trebuie explicată și documentată, nu doar "ajustată" în balanță fără urmă.