Cum se tratează fiscal vânzarea unui mijloc fix neamortizat complet?
Vânzarea unui mijloc fix înainte de finalul duratei normale de utilizare implică recunoașterea unui câștig sau a unei pierderi calculate pe baza valorii fiscale rămase.
Temeiul legal
"Câștigurile sau pierderile rezultate din vânzarea ori din scoaterea din funcțiune a acestor mijloace fixe se calculează pe baza valorii fiscale a acestora, diminuată cu amortizarea fiscală, cu excepția celor prevăzute la alin. (14)." — Codul fiscal, art.28 alin.(17)
Regula e comună pentru vânzare și scoaterea din funcțiune: se pornește de la valoarea fiscală de intrare, se scade amortizarea fiscală efectiv calculată (nu cea contabilă), iar diferența față de prețul de vânzare determină câștigul sau pierderea. Excepția o reprezintă autoturismele M1 supuse plafonului de 1.500 lei/lună (alin.14), pentru care regula generală nu se aplică.
Ce se greșește în practică
Greșeala tipică: folosirea valorii contabile (posibil diferite, de exemplu după o reevaluare) în loc de valoarea fiscală la calculul câștigului/pierderii de vânzare.
Ce face iConta.eu
Registrul de mijloace fixe calculează în orice moment valoarea rămasă (net book value) pe baza amortizării fiscale/contabile reale a activului, pe metoda lui specifică — valoare pe care contabilul o poate folosi ca bază pentru calculul câștigului sau pierderii la vânzare. Aplicația nu are un flux distinct pentru "vânzare" — mecanismul descris în acest dosar acoperă scoaterea din evidență prin ecranul de Casare.