Acciza se include în baza de calcul a contribuției de solidaritate pentru produsele energetice?
Nu. Acciza nu intră în baza contribuției de solidaritate. Pentru produsele energetice din țițeiul extras din zăcăminte de pe teritoriul României, veniturile folosite în formula VS = R × VL se iau fără accize, chiar dacă acciza este inclusă în prețul de pe factură.
Temeiul
OUG 24/2026, art. 3 alin. (3): veniturile prevăzute la alin. (1) „nu includ valoarea accizelor aferente produselor energetice din prelucrarea țițeiului extras din zăcăminte situate pe teritoriul României, indiferent de modul în care acestea sunt evidențiate în documentele de facturare”.
Formularea „indiferent de modul în care acestea sunt evidențiate” are efect practic. Nu contează dacă acciza apare pe un rând separat sau este inclusă în prețul unitar. În ambele situații trebuie scoasă din VL.
De ce contează
La carburanți, acciza are o pondere mare în preț. Pentru motorina standard, nivelul accizei din Codul fiscal (anexa nr. 1 la titlul VIII, nr. crt. 12) pentru 2026 este de 2.804,29 lei/1.000 litri. Începând cu 7 aprilie 2026, pe durata situației de criză, nivelul a fost redus temporar la 2.504,29 lei/1.000 litri (OUG 24/2026, art. 1). Dacă acciza ar rămâne în VL, contribuția s-ar calcula și pe o sumă care se varsă deja la buget.
Exemplu numeric
O rafinărie vinde într-o lună 100.000.000 litri de motorină standard, la un preț de facturare fără TVA de 5,00 lei/litru, cu acciza inclusă. - venit facturat, fără TVA: 500.000.000 lei; - acciza inclusă: 100.000.000 × 2,50429 = 250.429.000 lei; - venitul care intră în VL: 500.000.000 − 250.429.000 = 249.571.000 lei.
Cu R = 0,40 și o cotă de 2,9%: - corect: 2,9% × 0,40 × 249.571.000 = 2.895.024 lei; - greșit, cu acciză: 2,9% × 0,40 × 500.000.000 = 5.800.000 lei.
Includerea accizei aproape ar dubla contribuția pentru motorină.
Prețul de 5,00 lei/litru este ipotetic. Nivelul accizei este cel din OUG 24/2026, art. 1.
Ce se exclude și ce nu
- Se exclude acciza aferentă produselor energetice din țițeiul românesc.
- TVA nu este venit al vânzătorului. Venitul din vânzări se ia oricum fără TVA. OUG 24/2026 nu mai spune nimic separat despre TVA.
- Alte elemente din preț, de exemplu transportul facturat, nu sunt tratate expres de art. 3 alin. (3). Dacă sunt venituri din vânzarea produselor energetice, analizează încadrarea lor în VL.
Pași practici
- Pentru fiecare categorie de produs, extrage separat din evidența de accize cantitatea eliberată pentru consum și acciza aferentă din lună.
- Scade acciza din veniturile pe categoria respectivă înainte să calculezi VL.
- Reconciliază acciza scăzută cu acciza declarată pentru aceeași perioadă. Diferențele trebuie explicate.
- Păstrează reconcilierea la dosarul lunar al contribuției.
De reținut
- Baza contribuției se calculează fără accize (OUG 24/2026, art. 3 alin. (3)).
- Nu contează dacă acciza este pe rând separat sau inclusă în preț.
- Acciza la motorina standard este redusă temporar de la 7 aprilie 2026 (OUG 24/2026, art. 1). Folosește nivelul aplicabil la data livrării.
- Reconciliază acciza scăzută din VL cu evidența de accize.