ANAF execută scrisoarea de garanție: în cât timp trebuie să vireze banca suma?
În cel mult 15 zile de la data solicitării organului fiscal. Termenul se aplică instituției de credit emitente a scrisorii de garanție, societății de asigurare emitente a poliței sau instituției din România care a confirmat scrisoarea ori polița. Pentru banii consemnați, regula se aplică unității de Trezorerie. Suma se virează direct în conturile de venituri bugetare corespunzătoare.
Pentru firmă, executarea scrisorii înseamnă că banca plătește bugetului în locul ei. Ce urmează între bancă și firmă ține de contractul de emitere a scrisorii, nu de Codul de procedură fiscală. De aceea momentul și cauza executării merită înțelese din timp.
Temeiul legal
„Organul fiscal competent se îndestulează din garanțiile depuse dacă nu s-a realizat scopul pentru care acestea au fost constituite." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 212 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„În cazul garanțiilor prevăzute la art. 211 lit. a) și b), organul fiscal dispune instituției de credit sau societății de asigurare emitente a scrisorii de garanție sau poliței de asigurare de garanție, după caz, sau instituției de credit ori societății de asigurare din România care a confirmat scrisoarea de garanție/polița de asigurare de garanție ori unității de Trezorerie a Statului, după caz, virarea, în termen de cel mult 15 zile de la data solicitării, a sumei de bani în conturile de venituri bugetare corespunzătoare." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 212 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„în cazul pierderii valabilității eșalonării la plată, organul fiscal competent execută garanțiile în contul obligațiilor fiscale rămase nestinse." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 202 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Când și cum se ajunge la executare:
- Cauza: scopul garanției nu s-a realizat. Organul fiscal se îndestulează din garanție când scopul pentru care a fost constituită nu s-a realizat (art. 212 alin. (1)).
- La eșalonare: pierderea valabilității. Garanțiile se execută în contul obligațiilor rămase nestinse (art. 202 alin. (1)), inclusiv pentru penalitățile și majorările amânate la plată (art. 208 alin. (5)).
- Termenul băncii: cel mult 15 zile de la data solicitării organului fiscal (art. 212 alin. (2)).
- Cine plătește. Banca sau asigurătorul emitent ori instituția din România care a confirmat scrisoarea. Pentru banii consemnați, plătește unitatea de Trezorerie.
- Executare cerută chiar de debitor. La solicitarea debitorului, organul fiscal poate cere emitentului executarea scrisorii pentru stingerea ratelor la scadență (art. 207 alin. (7)). E o executare voluntară, distinctă de cea din cauza pierderii eșalonării.
- Cazul TVA la finalizare. Dacă deconturile cu sumă negativă de TVA cu opțiune de rambursare nu sunt soluționate până la finalizarea eșalonării, garanțiile în bani sau scrisoare se execută în contul obligațiilor marcate (art. 202 alin. (3)).
- Garanțiile cu bunuri urmează altă cale. Ipoteca și gajul se valorifică prin modalitățile și procedurile la care trimite art. 212 alin. (3), nu prin virament de la un emitent.
SC Exemplu SRL are o eșalonare garantată cu o scrisoare de garanție bancară de 230.000 lei. Firma nu plătește o rată nici până la următorul termen din grafic, iar eșalonarea își pierde valabilitatea. La acea dată mai avea de plătit 120.000 lei din eșalonare.
Organul fiscal trimite băncii solicitarea de executare joi, 12 noiembrie 2026. Banca trebuie să vireze suma în conturile bugetare în cel mult 15 zile, deci până vineri, 27 noiembrie 2026.
Suma executată acoperă obligațiile rămase nestinse, inclusiv penalitățile amânate, în limita valorii scrisorii. Raporturile ulterioare dintre bancă și firmă se reglează după contractul de emitere.
Ce se greșește în practică
- Se crede că banca poate amâna plata până la acordul firmei. Legea îi dă cel mult 15 zile de la solicitare.
- Firma nu verifică din timp ce prevede contractul cu banca pentru situația în care scrisoarea e executată.
- Executarea cerută voluntar pentru plata ratelor se confundă cu executarea în urma pierderii eșalonării.
- Se uită că executarea acoperă și penalitățile amânate, nu doar ratele rămase.
- Nu se verifică dacă scrisoarea mai e valabilă la momentul executării, deși valabilitatea minimă cerută e de 3 luni peste ultima rată (art. 193 alin. (17)).
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu urmărește garanțiile constituite la ANAF și nu primește solicitările de executare. Ce se vede în aplicație sunt mișcările de bani. Orice debitare a contului firmei legată de scrisoarea de garanție apare în extrasul de cont importat și se contabilizează de acolo. Încadrarea operațiunii, ca stingere a datoriei față de buget și ca datorie față de bancă, o stabilește contabilul pe baza documentelor primite de la bancă și de la ANAF.