Calamități care afectează peste 30% din culturi sau animale: cum se reduce norma de venit agricolă
Venitul agricol impus pe normă nu depinde de producția reală. Codul fiscal prevede totuși o corecție: dacă fenomene meteorologice asimilate dezastrelor naturale sau epizootiile afectează peste 30% din suprafețele cultivate ori din animalele deținute, norma de venit se reduce proporțional cu pierderea. Reducerea se aplică numai pe baza unui proces-verbal de constatare și evaluare.
Ce evenimente se iau în calcul
Codul fiscal art. 106 alin. (5) enumeră fenomenele meteorologice nefavorabile asimilabile dezastrelor naturale: îngheț, grindină, polei, ploaie abundentă, secetă și inundații. La acestea se adaugă epizootiile. Condiția este ca ele să afecteze peste 30% din suprafețele destinate producției agricole vegetale sau din animalele deținute.
Regula se aplică indiferent dacă activitatea se desfășoară individual sau într-o asociere.
Cine constată pagubele
Pagubele nu se autoevaluează. Constatarea și evaluarea se fac la cererea contribuabilului sau a asocierii, de o comisie numită prin ordin al prefectului, la propunerea directorului direcției agricole județene (Codul fiscal art. 106 alin. (6)). Comisia este formată dintr-un reprezentant al:
- primăriei;
- Agenției de Plăți și Intervenție pentru Agricultură;
- Administrației Naționale de Meteorologie;
- Inspectoratului General pentru Situații de Urgență.
Procedura detaliată se stabilește prin ordin al președintelui ANAF, cu avizul Ministerului Agriculturii (art. 106 alin. (7)). Documentul-cheie rămâne procesul-verbal de constatare și evaluare a pagubelor, care stabilește gradul de afectare.
Cum se recalculează
Potrivit art. 106 alin. (9), contribuabilul diminuează norma de venit pentru fiecare categorie de produse vegetale sau de animale cu procentul de afectare din procesul-verbal. Apoi calculează venitul anual și impozitul și depune declarația unică până la termenul de la art. 122 alin. (3), adică 25 mai a anului următor.
Impozitul este de 10% din venitul anual stabilit pe baza normei (art. 107 alin. (1)).
Exemplu, cu valori ipotetice ale normelor:
- 10 ha de grâu, cu o normă de 1.500 lei/ha, au o normă totală de 15.000 lei. Grindina a afectat 40% din suprafață, deci norma devine 15.000 × 60% = 9.000 lei.
- 5 ha de porumb, cu o normă de 1.200 lei/ha, au o normă totală de 6.000 lei. Porumbul nu a fost afectat, deci norma rămâne 6.000 lei.
- Venitul anual este 15.000 lei, iar impozitul este 1.500 lei, față de 2.100 lei fără reducere.
Reducerea se aplică doar categoriei afectate, nu întregii exploatații. Dacă afectarea ar fi fost de 25%, sub pragul de peste 30%, norma nu s-ar fi redus.
Ce nu schimbă calamitatea
- Declarația are la bază suprafețele cultivate și animalele deținute la 25 mai a anului de realizare. Modificarea ulterioară a structurii suprafețelor sau a efectivelor nu duce la recalcularea normei (art. 107 alin. (2)). Calamitatea este singura cale de reducere pe acest temei și cere procesul-verbal.
- Contribuabilii pe normă nu completează Registrul de evidență fiscală și nu țin contabilitate (art. 106 alin. (8)). Procesul-verbal este principala dovadă a reducerii și trebuie păstrat.
Pași pentru contabil sau consultant
- Cere comisiei constatarea imediat după eveniment, cât pagubele sunt vizibile.
- Obține procesul-verbal cu procentul de afectare pe fiecare categorie.
- Aplică procentul doar categoriilor afectate peste 30%.
- Recalculează venitul și impozitul și depune declarația unică până la 25 mai.
De reținut
- Reducerea se aplică doar peste pragul de 30% și doar pentru evenimentele enumerate la Codul fiscal art. 106 alin. (5).
- Gradul de afectare îl stabilește comisia numită de prefect, nu contribuabilul.
- Norma se reduce proporțional, pe fiecare categorie afectată (art. 106 alin. (9)).
- Impozitul rămâne 10% din norma redusă (art. 107 alin. (1)).