Cum corectezi o plată bancară înregistrată pe furnizorul greșit?
O plată bancară postată pe alt furnizor decât cel real e o eroare contabilă obișnuită — se corectează prin stornare, niciodată prin ștergerea sau rescrierea directă a înregistrării inițiale.
Ce spune reglementarea contabilă
OMFP nr. 1802/2014 tratează separat corectarea erorilor (secțiunea 2.5.2, pct. 65-69):
- pct. 65 alin. (1)-(2): "Erorile constatate în contabilitate se pot referi fie la exercițiul financiar curent, fie la exercițiile financiare precedente. Corectarea erorilor se efectuează la data constatării lor."
- pct. 67 alin. (1): "Corectarea erorilor aferente exercițiului financiar curent se efectuează pe seama contului de profit și pierdere."
- pct. 67 alin. (2)-(3): erorile semnificative aferente exercițiilor precedente se corectează pe seama rezultatului reportat, contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile"; erorile nesemnificative se corectează tot pe rezultatul reportat, dar politica contabilă poate permite corectarea lor pe contul de profit și pierdere.
- pct. 69: "Înregistrarea stornării unei operațiuni contabile aferente exercițiului financiar curent se efectuează fie prin corectarea cu semnul minus a operațiunii inițiale (stornare în roșu), fie prin înregistrarea inversă a acesteia (stornare în negru), în funcție de politica contabilă și programele informatice utilizate."
Cazul concret: plată postată pe furnizorul greșit
Situația tipică: 512 = 401.Furnizor A, când plata era de fapt pentru Furnizor B.
Dacă e în același exercițiu financiar (cel mai frecvent caz):
- Stornezi înregistrarea greșită: 512 = 401.Furnizor A, în roșu (sau nota contabilă inversă 401.Furnizor A = 512).
- Înregistrezi corect: 512 = 401.Furnizor B.
Rezultatul: soldul contului 401.Furnizor A revine la valoarea corectă (plata nu i-a fost aferentă), iar Furnizor B apare stins corect. Extrasul de cont bancar rămâne neschimbat — corecția se face doar în analiticul de furnizori.
Dacă eroarea privește un exercițiu financiar închis și e semnificativă (poate influența decizii economice ale utilizatorilor situațiilor financiare, potrivit criteriului din pct. 67 alin. (4)), corecția trece prin contul 1174, nu prin conturile de venituri/cheltuieli ale anului curent — pentru că o plată furnizor nu afectează rezultatul (nu-i cheltuială), practic corecția rămâne tot în bilanț (creanțe/datorii), nu ajunge de fapt în 1174 decât dacă eroarea inițială afectase și o cheltuială (de exemplu, o plată înregistrată greșit ca și cheltuială, nu ca stingere de datorie).
Ce NU faci
- Nu editezi direct înregistrarea din anii anteriori dacă situațiile financiare aferente au fost deja depuse — pct. 68 alin. (1)-(2) e explicit: "Corectarea erorilor aferente exercițiilor financiare precedente nu determină modificarea situațiilor financiare ale acelor exerciții" și nu presupune ajustarea informațiilor comparative — se prezintă în note explicative.
- Nu ștergi pur și simplu rândul din jurnal — pierzi urma de audit; stornarea documentată (pct. 69) e obligatorie pentru trasabilitate.
Notele explicative
Dacă eroarea a afectat un exercițiu financiar anterior și e semnificativă, pct. 68 alin. (3) cere prezentarea în notele explicative a naturii erorii și a perioadelor afectate.