Cum se corectează impozitul pe salariu calculat greșit?
O eroare de calcul la impozitul pe venitul din salarii — un CAS/CASS greșit, o deducere aplicată incorect, un venit brut introdus greșit — nu se repară „din mers" pe declarația curentă. Se corectează declarația în care a apărut eroarea, prin depunerea unei declarații rectificative pentru luna respectivă.
Temeiul legal
„(1) Declarația de impunere poate fi corectată de către contribuabil/plătitor, pe perioada termenului de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale. (2) Declarația informativă poate fi corectată de către contribuabil/plătitor indiferent de perioada la care se referă. (3) Declarațiile prevăzute la alin. (1) și (2) pot fi corectate prin depunerea unei declarații rectificative." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 105 alin. (1)-(3) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Pentru declarația 112 (obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate) — declarație atât de impunere, cât și informativă, în funcție de secțiune — regulile se aplică astfel:
- corectarea se face prin depunerea unei noi declarații D112 rectificative, pentru luna în care a apărut eroarea, nu prin ajustarea declarației lunii curente;
- termenul în care corectarea mai e posibilă e legat de prescripția dreptului organului fiscal de a stabili creanțe fiscale — 5 ani, calculați de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datora obligația (art. 110 alin. (1)-(2) CPF); pentru partea informativă a declarației (evidența nominală a persoanelor asigurate), corectarea rămâne posibilă „indiferent de perioada la care se referă" (art. 105 alin. (2));
- corectarea în sine, prin declarație rectificativă, întrerupe termenul de prescripție (art. 111 alin. (1) lit. c) CPF) — un aspect de care contribuabilul trebuie să fie conștient, pentru că repornirea ceasului prescripției poate să nu fie în interesul lui în alte privințe.
Ce se greșește în practică
- Se „compensează" eroarea în luna curentă (de exemplu, se reduce impozitul lunii următoare cu diferența în minus din luna greșită), în loc să se depună o declarație rectificativă pentru luna exactă în care a apărut eroarea — practică ce distorsionează atât evidența salariatului la casele de asigurări, cât și fișa fiscală a angajatorului.
- Se presupune că orice eroare de calcul salarial poate fi corectată oricând, fără limită de timp — fals pentru componenta de impunere (CAS, CASS, impozit pe venit), supusă termenului de prescripție de 5 ani.
- Se corectează doar impozitul pe venitul din salarii, fără să se verifice dacă eroarea de bază (de exemplu, un venit brut greșit) afectează și alte componente ale declarației — contribuțiile sociale, deducerile aplicate, sau chiar D390/D300 dacă e cazul.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează declarația D112 direct din datele salariatului validate în contabilitate (fișa salariatului, statul de plată). Când contabilul corectează o dată greșită în fișa salariatului pentru luna afectată — de exemplu venitul brut sau o deducere aplicată greșit — aplicația recalculează automat impozitul și contribuțiile aferente lunii respective și poate regenera D112 pe baza datelor corectate. Depunerea efectivă a declarației rectificative către ANAF, cu marcarea ei explicită ca rectificativă și în termenul legal de prescripție, rămâne, la acest moment, în sarcina contabilului.