Cum corectez un NIR cu preț greșit?
Un preț unitar greșit în NIR denaturează valoarea stocului și costul mărfurilor sau materialelor ieșite din gestiune. Corectarea se face printr-un document de corecție și prin stornarea diferenței în contabilitate. Editarea directă a NIR-ului nu este permisă după ce acesta a fost prelucrat. Ghidul tratează cazul în care factura este corectă, iar prețul greșit a fost introdus în NIR.
Ce preț trebuie să apară în NIR
La intrare, stocul se înregistrează la costul de achiziție. Acesta cuprinde prețul de cumpărare, taxele nerecuperabile, transportul, manipularea și alte cheltuieli atribuibile direct achiziției, minus reducerile primite (OMFP 1802/2014, pct. 8 pct. 6). TVA deductibilă nu intră în cost.
Prețul din NIR trebuie deci să corespundă facturii și cheltuielilor atribuibile direct achiziției. Frecvent, eroarea apare dintr-un transport nerepartizat pe produse sau dintr-un discount de pe factură neaplicat.
Cum se corectează documentul
Normele generale de întocmire a documentelor (OMFP 2634/2015, anexa 1) prevăd:
- pe hârtie nu sunt admise ștersături. Cifra greșită se taie cu o linie, iar alături se scrie cea corectă. Corectura se face pe toate exemplarele și se confirmă prin semnătură și dată (pct. 14);
- la documentele de predare-primire a valorilor materiale, corectura se confirmă de predător și de primitor (pct. 15);
- în sistemele informatice, corecturile sunt admise numai înainte de prelucrare. După prelucrare, se folosesc documente de corecție sau anulare, semnate de persoanele împuternicite (pct. 16).
În practică, dacă NIR-ul a fost validat, emiți un NIR de corecție pentru diferența de valoare, cu trimitere la NIR-ul inițial.
Înregistrări contabile
Corectarea se face la data constatării erorii. Stornarea se face în roșu sau în negru (OMFP 1802/2014, pct. 65 și 69).
Exemplu: 100 de bucăți au fost recepționate la 52 lei pe bucată în loc de 25 lei. La data constatării, 40 de bucăți erau deja vândute.
- stornarea diferenței la intrare: 371 = 401 cu -2.700 lei (100 × 27);
- corectarea descărcării pentru bucățile vândute: 607 = 371 cu -1.080 lei (40 × 27).
Datoria față de furnizor se înregistrează din factură. Dacă și 401 fusese preluat din NIR, se corectează odată cu stocul. TVA deductibilă nu se schimbă dacă factura era corectă.
Recalcularea ieșirilor
Dacă firma evaluează ieșirile la cost mediu ponderat, prețul greșit a modificat costul mediu al tuturor bucăților din stoc, nu doar al celor din recepția greșită. După corectarea intrării recalculezi costul mediu de la data recepției. Apoi corectezi descărcările făcute după acea dată, inclusiv consumurile de materiale (602) sau costul produselor. La FIFO, corecția privește doar lotul din recepția greșită. Dacă eroarea e descoperită în anul următor și e semnificativă, diferența aferentă ieșirilor din anul trecut se corectează pe seama contului 1174 (OMFP 1802/2014, pct. 67 alin. (2)).
Când nu e o eroare de introducere
Un preț diferit în NIR față de factură poate fi corect: gestiunea ținută la preț de vânzare, cheltuieli de transport repartizate pe articole sau preț standard. Poate fi și o eroare a furnizorului, iar atunci corecția vine prin factura lui de corecție. Aceste situații au un ghid separat, despre diferența dintre prețul din NIR și prețul din factură. Ghidul de față tratează doar greșeala proprie de introducere.
De reținut
- NIR-ul prelucrat nu se editează. Se corectează printr-un document de corecție semnat.
- Valoarea de intrare este costul de achiziție, nu prețul de pe o listă de prețuri și nici prețul cu TVA.
- Stornezi diferența la intrare și, proporțional, ieșirile deja evaluate la prețul greșit.
- La cost mediu ponderat recalculezi costul mediu și descărcările de la data recepției greșite.