ANAF corelează D406 cu D300 și D301: ce verifică un contabil înainte de depunere
ANAF derulează un program pilot al cărui obiectiv final e un mecanism de verificare automată a consistenței datelor declarate prin D406, comparate cu informațiile din D300 și D301.
Programul a fost anunțat în octombrie 2025 și se desfășoară până în august 2026. Participă un număr restrâns de contribuabili — între 34 și 50, după sursă — selectați din categorii diferite ca mărime și din domenii variate: construcții, bănci, energie, asigurări, comerț. Condiția e să fie înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317 din Codul fiscal.
Testarea se face granular, la nivelul fiecărui rând din decontul de TVA. Obiectivul declarat pe termen lung e precompletarea automată a D300 pe baza datelor din SAF-T.
Pentru un cabinet, direcția e mai importantă decât programul în sine: datele din D406 devin sursa, iar decontul devine rezultatul. Ce până acum erau două declarații independente, completate separat, devin două fețe ale aceleiași realități — iar orice diferență între ele va fi vizibilă automat.
Ce se compară, concret
Reconcilierea de bază e simplă de descris și incomodă de făcut: TVA colectată din secțiunea de facturi emise a fișierului SAF-T trebuie să corespundă cu TVA declarată în D300 pe aceeași perioadă. La fel pe partea de achiziții, cu TVA deductibilă.
D301 intră în ecuație pentru operațiunile declarate de persoanele neînregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, dar care datorează taxa pentru achiziții intracomunitare sau servicii primite din alte state.
La astea se adaugă o a treia sursă, care există deja și produce notificări: e-Factura. Orice factură transmisă prin sistemul național trebuie să apară identic în secțiunea de facturi emise din D406. Divergențele pot declanșa notificare de conformare RO e-TVA.
De ce apar diferențe la firme care lucrează corect
Nu din rea-credință, ci din trei cauze mecanice:
Momentul înregistrării. O factură emisă în ultima zi a lunii, transmisă în e-Factura în luna următoare, apare în perioade diferite dacă mapările nu sunt aliniate.
Maparea conturilor. SAF-T cere traducerea planului de conturi al firmei în structura standard ANAF. O mapare aproximativă produce sume corecte în balanță și sume greșite în fișier.
Corecțiile făcute după depunere. Un storno operat în contabilitate după ce D300 a plecat, dar înainte de generarea D406, produce o diferență care n-a existat în niciun moment în realitate.
Cele patru reconcilieri de făcut înainte de depunere
TVA colectată: D406 față de D300. Suma din facturile emise din fișier, comparată cu rândurile corespunzătoare din decont, pe aceeași perioadă fiscală.
TVA deductibilă: D406 față de D300. Aceeași operațiune pe partea de achiziții.
Facturile emise: D406 față de e-Factura. Fiecare factură transmisă prin sistemul național trebuie să existe în fișier, cu aceleași valori.
Periodicitatea. D406 se depune la periodicitatea din vectorul fiscal — lunar pentru plătitorii cu TVA lunar, trimestrial pentru ceilalți. Termenul e ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei raportate; dacă acea zi e nelucrătoare, termenul se mută în prima zi lucrătoare.
Reconcilierea făcută înainte de a depune oricare dintre cele două declarații e singura care ajută. Făcută după, produce doar o rectificativă.
Ce se întâmplă dacă nu coincid
Divergențele pot declanșa notificare automată sau control. Sancțiunile pentru D406 rămân cele din Codul de procedură fiscală: nedepunerea se sancționează cu amendă de 1.000–5.000 lei per perioadă raportată, iar datele eronate sau incomplete cu aceeași amendă, plus obligația de corectare.
Perioadele de grație acordate la introducerea obligației au expirat. În 2026 se aplică sancțiuni de la prima perioadă neconformă.
Mai important decât amenda: repetarea marchează firma în sistemul ANAF ca neconformă și crește probabilitatea unui control aprofundat.
Ce înseamnă „am depus"
Un punct pe care merită insistat cu clienții: încărcarea fișierului nu e depunere. Depunerea e confirmată de recipisa validă, fără erori. Un fișier încărcat care întoarce recipisă cu erori nu produce nimic.
Recipisa se păstrează. La control, ea e dovada, nu fișierul.
Ce se pregătește mai departe
Dacă programul pilot își atinge obiectivul, decontul de TVA se va precompleta din SAF-T, iar pe termen lung D300 ar putea dispărea ca declarație separată.
Direcția e aceeași cu a decontului precompletat RO e-TVA: ANAF construiește imaginea din datele pe care le are deja, iar contribuabilul confirmă sau semnalează diferențe.
Consecința pentru cabinet nu e mai puțină muncă, ci muncă mutată mai devreme. Corectitudinea se decide la momentul înregistrării în contabilitate, nu la completarea declarației.
Temeiul legal și sursele
- OPANAF nr. 1783/2021 — introduce obligația de raportare SAF-T prin D406;
- Codul de procedură fiscală, art. 219 și următoarele — sancțiunile;
- Codul fiscal, art. 316 și art. 317 — înregistrarea în scopuri de TVA, criteriu de selecție pentru pilot;
- comunicatul ANAF din octombrie 2025 privind programul pilot.
De reținut
Programul pilot vizează câteva zeci de firme, dar mecanismul pe care îl testează va deveni general. Cabinetele care încep acum să reconcilieze D406 cu D300 înainte de depunere nu fac muncă în plus — fac, mai devreme, munca pe care oricum o vor face când verificarea devine automată.
Și mai câștigă ceva: diferența găsită înainte de depunere e o corectură; aceeași diferență găsită de ANAF e o notificare.