D205 sau D207 pentru dividendele plătite nerezidenților?
D207. D205 și D207 nu sunt variante interschimbabile ale aceleiași declarații — sunt formulare separate, aprobate prin același ordin, dar cu sfere de aplicare complementare, care nu se suprapun niciodată: D205 acoperă exclusiv beneficiari rezidenți, D207 acoperă exclusiv beneficiari nerezidenți.
Temeiul legal
„Se aprobă modelul, conţinutul şi instrucţiunile de completare ale următoarelor formulare: a) 205 «Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile din investiţii, pe beneficiari de venit», […] prevăzut în anexa nr. 1; b) 207 «Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă/impozitul suportat de plătitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi», […] prevăzut în anexa nr. 2." — OPANAF 179/2022, art. 1
„Nerezidenții care obțin venituri impozabile din România au obligația de a plăti impozit conform prezentului capitol și sunt denumiți în continuare contribuabili." — Codul fiscal, Legea 227/2015, art. 221
Cele două formulare sunt aprobate prin același ordin, dar ca anexe distincte, exact pentru că regimul fiscal de bază diferă: D205 e ancorată în art. 97 din Codul fiscal (impozitul pe veniturile persoanelor fizice rezidente), iar D207 e ancorată în Titlul VI al Codului fiscal, art. 221-232 (impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți). Criteriul de alegere între cele două nu e "ce fel de venit" sau "cine plătește" — e strict rezidența fiscală a beneficiarului la momentul plății. Un dividend plătit unui asociat nerezident nu apare niciodată în D205; merge exclusiv în D207, unde se completează, pentru fiecare beneficiar, statul de rezidență, codul fiscal (românesc sau străin) și actul normativ aplicat (art. 231 alin. (1) CF cere declararea "pentru fiecare beneficiar de venit").
Ce se greșește în practică
- Se alege declarația după impresia că "e tot un dividend, deci tot D205" — criteriul corect e rezidența beneficiarului, nu natura venitului.
- Se completează un beneficiar nerezident pe D205 folosind, în lipsa unui CNP, un cod fiscal improvizat sau incomplet — declarația rămâne structural greșită, indiferent de codul folosit.
- Se depune atât D205 cât și D207 pentru același dividend, "ca să fie sigur" — dividendul unui nerezident se raportează o singură dată, pe D207.
Ce face iConta.eu
Separarea e mecanică, nu editorială: generatorul D205 acceptă doar beneficiari cu CNP românesc valid (verificat pe cifra de control) — un beneficiar fără acesta este respins la generare. Pentru dividendele către nerezidenți, ecranul dedicat D207 (F209) permite introducerea manuală a fiecărui beneficiar nerezident — venit plătit, stat de rezidență, cod fiscal, act normativ aplicabil — aplicația nu are încă un registru automat al plăților către nerezidenți, așa că lista de beneficiari vine ca input de la contabil, nu se generează singură din alte module.