Cum se declară dividendele plătite în numerar în D205
Firmele care distribuie dividende asociaților persoane fizice trebuie să declare informativ, prin formularul 205, atât dividendele distribuite, cât și pe cele efectiv plătite, indiferent dacă plata s-a făcut prin bancă sau în numerar din casierie.
Temeiul legal
„Veniturile sub formă de dividende [...] se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligația calculării și reținerii impozitului pe veniturile sub formă de dividende revine persoanelor juridice, odată cu plata dividendelor [...] către acționari/asociați/investitori. Termenul de virare a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 97 alin. (7) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret pentru declararea în D205:
- Modalitatea de plată — numerar sau transfer bancar — nu schimbă regula de impozitare: cota de 16% se aplică indiferent cum se face plata efectivă către asociat, iar impozitul se reține la momentul plății, nu la momentul distribuirii/aprobării dividendului.
- Formularul 205 urmărește separat, pe fiecare beneficiar, „dividende distribuite" și „dividende plătite" — distincția e contabilă (contul 457 „Dividende de plată" e bifuncțional: creditul înregistrează dividendul distribuit, debitul înregistrează dividendul plătit, indiferent de instrumentul de plată folosit).
- Baza de impozitare și impozitul reținut se calculează pe dividendul efectiv plătit — dacă plata se face parțial în numerar și parțial prin bancă, în tranșe diferite, fiecare plată își are propriul moment de exigibilitate a reținerii, dar toate intră, cumulat, în D205 pentru anul respectiv.
- Termenul de virare a impozitului reținut e data de 25 a lunii următoare celei în care s-a făcut plata — indiferent de metoda de plată.
Ce se greșește în practică
- Se presupune, greșit, că plata dividendelor în numerar ar avea alt regim fiscal sau alt termen de reținere decât plata prin bancă — legea nu face nicio distincție de acest fel.
- Se declară în D205 doar dividendul distribuit (aprobat), fără să se urmărească separat plățile efective — ceea ce duce la o secțiune V incompletă sau incorectă a declarației.
- Se ignoră plafoanele de plăți în numerar din Legea nr. 70/2015 pentru distribuirea dividendelor către persoane fizice — plata cash a dividendelor rămâne supusă limitelor generale de disciplină financiară, chiar dacă regimul fiscal de impozitare e același.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu generează formularul D205, calculând separat dividendul distribuit și cel plătit pe baza mișcărilor din contul 457, indiferent dacă plata a fost înregistrată prin bancă sau prin casierie — impozitul pe dividende se calculează pe suma efectiv plătită beneficiarului.