D205 la lichidarea firmei — cum se depune
Firma intrată în lichidare nu scapă de obligația de a raporta prin D205 impozitul reținut la sursă pe veniturile plătite beneficiarilor persoane fizice — inclusiv veniturile generate chiar de operațiunea de lichidare.
Ce raportează D205 și de ce contează la lichidare
Formularul 205 "Declarație informativă privind impozitul reținut la sursă și câștigurile/pierderile din investiții, pe beneficiari de venit" este reglementat prin OPANAF 179/2022 (cu modificările ulterioare, inclusiv OPANAF 303/2026). Printre categoriile de venit raportate se numără explicit veniturile din lichidarea unei persoane juridice plătite acționarilor/asociaților persoane fizice.
Asta înseamnă că, dacă lichidarea firmei generează un venit impozabil pentru asociat (de exemplu, suma distribuită depășește aportul la capital), firma — prin lichidator — are obligația de a reține impozitul aferent și de a-l raporta prin D205, alături de celelalte venituri plătite în cursul anului (dividende, dobânzi, alte venituri din investiții).
Termenul de depunere
Regula generală, conform OPANAF 179/2022, este depunerea până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat. Pentru o firmă care se lichidează în cursul anului, declarația trebuie să acopere veniturile plătite până la data încheierii lichidării — practic, ultima D205 a firmei se depune odată cu finalizarea celorlalte obligații fiscale de la închidere, nu se amână „la anul viitor" dacă firma nu mai există ca subiect de raportare.
Ce se întâmplă dacă apar erori după depunere
Dacă se constată erori în D205 depusă (sume greșite pe beneficiari, categorie de venit greșită), se depune o declarație rectificativă, în condițiile art.105 din Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015) — declarația rectificativă cuprinde numai pozițiile corectate sau cele omise eronat din declarația inițială, nu se redepune întreg formularul de la zero (OPANAF 179/2022, pct.5.2). Dacă o poziție trebuie eliminată integral, se raportează cu suma "0" (zero) la coloanele de sume, păstrând datele de identificare ale beneficiarului din declarația inițială.
Practic, pentru firma în lichidare
- Identifici toate plățile către persoane fizice (dividende, venituri din lichidare, dobânzi) făcute în anul lichidării, până la data radierii.
- Calculezi și reții impozitul aferent fiecărei categorii — pentru venitul din lichidare, obligația de calcul, reținere și plată revine persoanei juridice (lichidatorului), cu scadență legată de depunerea situației financiare finale la registrul comerțului.
- Depui D205 cu toate categoriile de venit din acel an, respectând structura pe capitole a formularului (cap. IV pentru veniturile generale, cap. V pentru dividende).
- Dacă lichidarea se prelungește peste sfârșitul anului calendaristic, nu aștepți ultima zi de februarie a anului următor dacă firma se radiază înainte — raportarea trebuie finalizată odată cu celelalte obligații fiscale de închidere.