Pentru ce venituri se depune declarația D205?
D205 este o declarație informativă amplă, care acoperă mai multe tipuri de venituri cu regim de reținere la sursă, nu doar dividendele. E important să știți ce categorii intră legal sub incidența ei și, separat, ce anume generează automat aplicația în acest moment.
Temeiul legal
„Declaraţia se completează şi se depune de către plătitorii de venituri care au obligaţia calculării, reţinerii şi virării impozitului pe veniturile cu regim de reţinere la sursă a impozitului... pentru următoarele tipuri de venituri: a) venituri din dividende; b) venituri din dobânzi; c) venituri din lichidarea unei persoane juridice; d) venituri din pensii; e) venituri din premii; f) venituri din jocuri de noroc; g) venituri din alte surse...; h) venituri din activităţi independente..." (OPANAF 179/2022, I.1, l.217-231)
„08 1.a) venituri din dividende - 8%/2024, 10%/2025, 16%/2026 (col.7,8,9,10)"; „09 1.b)venituri din dobânzi - 10%"; „11 1.e) venituri din lichidarea persoanei juridice – 10%"; „12 1.f) venituri din premii – 10%"; „18 1.g) venituri din jocuri de noroc"; „16 1.i) venituri din alte surse..."; „29 1.k) venituri din cedarea folosinței bunurilor..."; „25 2) Castiguri/pierderi din transferul aurului de investitii" (structura D205, OPANAF 102/2025, nomenclatorul „natura veniturilor")
Ce categorii de venit acoperă legal D205
Legal, D205 se depune pentru orice venit cu regim de reținere la sursă plătit unei persoane fizice: dividende, dobânzi, venituri din lichidarea unei persoane juridice, pensii, premii, jocuri de noroc, alte surse, cedarea folosinței bunurilor (chirii către persoane juridice, când se aplică reținere la sursă), câștiguri din transferul aurului de investiții, și altele prevăzute în nomenclator. Fiecare tip de venit are propriul cod (de exemplu „08" pentru dividende, „09" pentru dobânzi, „12" pentru premii) și propria cotă de impozit.
Dacă firma dumneavoastră plătește mai multe tipuri de asemenea venituri într-un an — de exemplu dividende către asociați și, separat, dobânzi către o persoană fizică — toate trebuie raportate în aceeași declarație D205 pentru anul respectiv, fiecare la codul corespunzător.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că D205 e „declarația de dividende" și se omit alte venituri cu reținere la sursă plătite unor persoane fizice (dobânzi, premii, chirii către persoane juridice etc.).
- Se depune câte o declarație separată pentru fiecare tip de venit, deși toate se raportează în aceeași D205 anuală.
- Se ignoră obligația de reținere la sursă pentru venituri „mai puțin obișnuite" (de exemplu jocuri de noroc sau lichidarea unei persoane juridice), considerându-le acoperite de alte declarații.
- Se presupune că, dacă aplicația generează automat D205, aceasta acoperă automat toate tipurile de venit relevante pentru firmă.
Ce face iConta.eu
Generarea automată a D205 din aplicație acoperă în acest moment exclusiv veniturile din dividende (codul „08" din nomenclator). Celelalte tipuri de venit pe care declarația legal le poate cuprinde — dobânzi, lichidare persoană juridică, premii, jocuri de noroc, alte surse, cedarea folosinței bunurilor și restul categoriilor din nomenclator — nu sunt generate automat de aplicație. Dacă firma dumneavoastră are, pe lângă dividende, și alte tipuri de venituri cu reținere la sursă plătite unor persoane fizice, acestea trebuie adăugate separat, în afara fluxului automat de generare din contul 457, sau depuse separat, după consultarea cu contabilul dumneavoastră.