De la ce dată se aplică scutirea de impozit pe salariu pentru angajatul încadrat în grad de handicap?
Scutirea de impozit pe venit se aplică pentru salariile realizate începând cu data încadrării în gradul de handicap grav sau accentuat, așa cum rezultă din documentele justificative. Nu contează data semnării contractului de muncă și nici luna în care contabilul află de certificat. Condiția practică este ca salariatul să depună documentele la angajator, pentru că angajatorul reține impozitul la sursă.
Scutirea privește numai impozitul pe venit. CAS, CASS și CAM se calculează ca pentru orice salariat. Pentru gradele de handicap mediu sau ușor nu există scutire.
Temeiul legal
„persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din: a) activități independente, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere; [...] b) salarii și asimilate salariilor, prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3)" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 60 pct. 1 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„1. În înțelesul art. 60 pct. 1 din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului pe venit se aplică pentru veniturile realizate începând cu data încadrării contribuabilului în gradul de handicap grav sau accentuat, conform documentelor justificative. Pentru a beneficia de prevederile art. 60 pct. 1 lit. a)-c) din Codul fiscal, în cazul veniturilor pentru care angajatorul/plătitorul de venituri are obligația reținerii la sursă a impozitului pe venit, contribuabilii au obligația de a depune la angajatorul/plătitorul de venituri documentele care atestă încadrarea în gradul de handicap grav sau accentuat. Documentele vor fi prezentate în original și în copie, angajatorul/plătitorul de venituri păstrând copia după ce verifică conformitatea cu originalul." — HG 1/2016, norme metodologice, titlul IV, pct. 1 (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
Norma este în acord cu forma actuală a art. 60 pct. 1 din Codul fiscal, care menține scutirea pentru salarii.
Pașii concreți:
- Data de la care începe scutirea este data încadrării din certificat, nu data emiterii copiei și nici data depunerii la angajator.
- Documentul se prezintă în original și în copie. Angajatorul verifică și păstrează copia la dosarul de personal.
- Certificatul depus cu întârziere: dacă data încadrării este anterioară lunii în care salariatul a depus actele, impozitul deja reținut pentru lunile respective trebuie analizat și corectat. Modul de corectare se stabilește pe caz, cu documentele în față.
- Sfârșitul scutirii: scutirea urmează perioada de încadrare. Dacă certificatul expiră și nu este reînnoit, sau gradul devine mediu ori ușor, impozitul se reține din nou.
- Contribuțiile nu se modifică. Se calculează CAS 25% și CASS 10%, iar angajatorul datorează CAM 2,25%.
Un salariat al SC Exemplu SRL, cu salariu brut de 8.000 lei, prezintă în aprilie 2026 un certificat de încadrare în grad accentuat, valabil de la 1 aprilie 2026. Pentru salariul din aprilie: - CAS 25%: 2.000 lei; - CASS 10%: 800 lei; - baza de impozitare: 8.000 - 2.000 - 800 = 5.200 lei (fără deducere personală, pentru că brutul depășește cu mai mult de 2.000 lei salariul minim); - impozit 10%: 520 lei, care nu se mai reține.
Netul crește de la 4.680 lei la 5.200 lei. Costul angajatorului nu se schimbă.
Ce se greșește în practică
- Scutirea se aplică de la luna următoare depunerii actelor, deși data de referință este data încadrării din document.
- Se aplică scutirea și pentru handicap mediu sau ușor. Legea o prevede doar pentru gradele grav și accentuat.
- Nu se urmărește termenul de valabilitate al certificatului, iar scutirea continuă și după expirarea încadrării.
- Se elimină odată cu impozitul și CAS sau CASS. Scutirea de la art. 60 pct. 1 privește doar impozitul pe venit.
Ce face iConta.eu
Motorul de salarizare iConta.eu calculează brutul, CAS, CASS, deducerea, impozitul, netul și CAM și produce statul de plată și D112. Aplicația nu are, în acest moment, un câmp dedicat pentru scutirea de impozit a salariatului cu handicap grav sau accentuat. Aplicarea scutirii, a datei de început și a corecțiilor rămâne în sarcina contabilului.