Cum declar dividendele impuse legal
Impozitul pe dividende nu e o declarație pe care o depune asociatul care le încasează — obligația de calcul, reținere și declarare aparține firmei care distribuie dividendele, iar cota aplicabilă depinde de data la care dividendele au fost efectiv distribuite.
Temeiul legal
„Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare definite de legislația în materie la organisme de plasament colectiv, se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligația calculării și reținerii impozitului pe veniturile sub formă de dividende revine persoanelor juridice, odată cu plata dividendelor [...] Termenul de virare a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 97 alin. (7) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce trebuie știut la declararea dividendelor:
- Cota de 16% se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026 (Legea 141/2025); dividendele interimare distribuite în 2025 rămân la cota de 10% chiar dacă se plătesc sau se regularizează în 2026, fără recalculare.
- Dacă dividendele distribuite nu sunt plătite până la sfârșitul anului în care s-a aprobat distribuirea, impozitul se declară și se plătește până la 25 ianuarie a anului următor (sau data echivalentă, pentru an fiscal modificat).
- Declararea impozitului reținut se face prin D205 (declarația informativă anuală, pe beneficiari de venit), cu termen până în ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul expirat.
Ce se greșește în practică
- Se aplică o singură cotă (16%) tuturor dividendelor distribuite în trecut, ignorând faptul că data distribuirii (nu data plății) decide cota aplicabilă — o distribuire din 2025 rămâne la 10%, chiar dacă plata are loc în 2026.
- Se confundă impozitul pe dividende (final, reținut la sursă de firmă) cu impozitul pe câștigul din lichidare — sunt regimuri și cote diferite (16%/10%, respectiv 10% fix, în articole distincte ale art. 97).
- Se omite declararea impozitului pentru dividendele aprobate, dar neplătite până la finalul anului — obligația de declarare/plată la 25 ianuarie există indiferent de plata efectivă către asociați.
Ce face iConta.eu
iConta.eu are un modul funcțional pentru calculul impozitului pe dividende (core/dividende_curs.py), care urmărește mișcările contului 457 (distribuiri și plăți) și atribuie, prin metodă FIFO pe dată, cota corectă în funcție de momentul distribuirii — nu al plății — respectând astfel exact regula de tranziție 10%→16% din Legea 141/2025. Rezultatul alimentează generatorul D205 (core/d205.py), care produce declarația informativă anuală. Aplicația nu depune însă declarația la ANAF — generează documentul pregătit pentru depunere, pas care rămâne al contabilului.