Cum se declară dividendele la firma micro
Faptul că o firmă plătește impozit pe veniturile microîntreprinderilor (1%/3%, conform Titlului III din Codul fiscal) nu schimbă regimul de impozitare a dividendelor distribuite asociaților. Impozitul pe dividende e complet separat de impozitul pe veniturile firmei — se aplică indiferent dacă societatea e la impozit micro sau la impozit pe profit.
Cota și obligația de reținere
Potrivit art. 97 alin. (7) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), veniturile sub formă de dividende se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozit final. Obligația calculării și reținerii impozitului revine persoanei juridice care distribuie dividendele, odată cu plata efectivă către asociați.
Termenul de virare
- Dacă dividendele se plătesc în cursul anului, impozitul se virează până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-a făcut plata.
- Dacă dividendele au fost distribuite (aprobate) dar nu au fost plătite până la sfârșitul anului în care s-a aprobat distribuirea, impozitul se plătește până la 25 ianuarie inclusiv a anului următor.
Baza de repartizare: capitalul vărsat, nu cel subscris
Art. 67 din Legea nr. 31/1990 privind societățile stabilește că dividendele se distribuie asociaților proporțional cu cota de participare la capitalul social vărsat, opțional trimestrial pe baza situațiilor financiare interimare și anual, după regularizare prin situațiile financiare anuale, dacă actul constitutiv nu prevede altfel. Diferența dintre capital subscris și capital vărsat contează aici: un asociat care nu și-a vărsat integral aportul nu primește dividende calculate la capitalul subscris, ci la partea efectiv vărsată.
Declararea prin D205
Firma plătitoare declară impozitul reținut prin D205 (Declarația privind impozitul reținut la sursă și câștigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit), cu evidențierea fiecărui asociat/acționar beneficiar și a sumei de impozit reținute. D205 e o declarație informativă — poate fi corectată prin rectificativă oricând, spre deosebire de declarațiile de impunere, care au un termen de prescripție.
Ce nu se schimbă la firma micro
- Cota de 16% se aplică identic, indiferent dacă firma e la impozit micro sau la impozit pe profit.
- Obligația de reținere la sursă și termenele de virare sunt aceleași.
- Singura diferență reală e la nivelul firmei: baza de calcul a impozitului propriu al societății (venituri, la micro, respectiv profit, la impozit pe profit) — nu are legătură cu impozitul pe dividendele distribuite ulterior.
De reținut
- Impozitul pe dividende (16%) e independent de regimul de impozitare a firmei (micro sau profit).
- Termenul de virare e 25 a lunii următoare plății, respectiv 25 ianuarie pentru dividendele aprobate dar neplătite.
- Distribuirea se face proporțional cu capitalul vărsat, nu cu cel subscris.