Depozit logistic sau hală de producție nouă: scutirea de impozit pe clădiri pentru 2 ani
O clădire nouă realizată într-un proiect investițional din industria prelucrătoare, depozitare sau logistică nu datorează impozit pe clădiri 2 ani, începând cu 1 ianuarie a anului următor recepției. Terenul aferent clădirii este scutit în aceleași condiții. Scutirea e prevăzută direct în Codul fiscal, la alin. (1) al art. 456. Nu depinde de o hotărâre a consiliului local.
Practic, o clădire nouă începe oricum să fie impozitată de la 1 ianuarie a anului următor dobândirii (art. 461 alin. (2)). Scutirea acoperă exact primii doi ani de impozitare. Pentru o hală mare, asta înseamnă două impozite anuale întregi.
Temeiul legal
„Nu se datorează impozit/taxă pe clădiri pentru: a) [...] h) clădirile noi realizate ca parte a unor proiecte investiționale din domeniul industriei prelucrătoare, depozitării și logisticii, pe baza procesului-verbal de recepție finală întocmit la terminarea lucrărilor, în condițiile legii, pentru o perioadă de 2 ani de la recepția acestora, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a avut loc recepția și cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat; activitățile ce intră sub incidența prevederii se stabilesc prin normele metodologice date în aplicarea prezentului cod;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 456 alin. (1) lit. h) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„terenurile aferente clădirilor noi realizate ca parte a unor proiecte investiționale din domeniul industriei prelucrătoare, depozitării și logisticii, pentru o perioadă de 2 ani de la recepția finală a clădirii potrivit procesului-verbal de recepție întocmit la terminarea lucrărilor, în condițiile legii, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a avut loc recepția" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 464 alin. (1) lit. o) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Depunerea declarațiilor fiscale reprezintă o obligație și în cazul persoanelor care beneficiază de scutiri sau reduceri de la plata impozitului sau a taxei pe clădiri." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 461 alin. (15) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Condițiile, pe rând:
- Clădire nouă. O clădire existentă, renovată sau extinsă nu intră în această scutire.
- Proiect investițional în unul din cele trei domenii: industria prelucrătoare, depozitarea, logistica. Codul fiscal trimite la normele metodologice pentru stabilirea activităților care se încadrează. Încadrarea activității firmei trebuie verificată în norme înainte de a conta pe scutire.
- Procesul-verbal de recepție. Scutirea pornește de la recepția consemnată în procesul-verbal întocmit la terminarea lucrărilor. Data lui stabilește anul de start.
- Durata: 2 ani, din 1 ianuarie a anului următor recepției.
- Ajutor de stat. Scutirea se acordă „cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat”. Dacă firma a mai primit alte ajutoare, cumulul trebuie verificat.
- Declarația rămâne obligatorie. Clădirea se declară la organul fiscal local în 30 de zile de la dobândire (art. 461 alin. (2)), chiar dacă e scutită (art. 461 alin. (15)). Pentru clădirile nou-construite, data dobândirii este, de regulă, data procesului-verbal de recepție (art. 461 alin. (3) lit. a)).
SC Exemplu SRL finalizează un depozit logistic nou, cu procesul-verbal de recepție din 15 martie 2026. Valoarea finală a lucrărilor este de 4.000.000 lei, iar consiliul local a stabilit pentru clădirile nerezidențiale ale persoanelor juridice cota de 1% (în intervalul 0,2%–1,3% din art. 460 alin. (2)).
- Declarația la primărie se depune până la 14 aprilie 2026 (30 de zile de la recepție).
- 2026: clădirea nu datorează impozit, pentru că dobândirea s-a făcut în cursul anului (art. 461 alin. (2)).
- 2027 și 2028: scutire, pentru clădire și pentru terenul aferent.
- Din 2029: impozit de 4.000.000 × 1% = 40.000 lei pe an.
Economia din scutire: 2 × 40.000 = 80.000 lei, plus impozitul pe teren pentru cei doi ani.
Ce se greșește în practică
- Clădirea nu se mai declară la primărie pentru că „oricum e scutită”, deși declararea e obligatorie.
- Se aplică scutirea unei hale vechi modernizate, deși textul vizează clădiri noi.
- Se uită scutirea terenului aferent, prevăzută separat la art. 464 alin. (1) lit. o).
- Se calculează cei 2 ani de la data recepției, nu de la 1 ianuarie a anului următor.
- Nu se verifică încadrarea activității în normele metodologice și nici limitele ajutorului de stat.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitul pe clădiri și nu depune declarațiile la primărie. În registrul de mijloace fixe, hala intră cu valoarea și data punerii în funcțiune, iar amortizarea se calculează pe metoda aleasă. Acolo se vede valoarea finală a lucrărilor, care stă la baza declarației. Calendarul de termene din aplicație acoperă declarațiile ANAF, nu și pe cele către primărie. Termenul de 30 de zile și anii de scutire îi urmărește contabilul.