Trebuie depusă D100 dacă microîntreprinderea nu are venituri?
Da. Obligația de a depune declarația (D100, pentru poziția "impozit pe veniturile microîntreprinderilor") este distinctă de obligația de a plăti o sumă — dacă venitul e zero, impozitul datorat e zero, dar declarația trebuie depusă oricum, atâta vreme cât firma e înregistrată ca plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
Temeiul legal
Codul fiscal, art. 56 alin. (1): "Calculul și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul."
Textul leagă explicit calculul de depunerea declarației — obligația de declarare e trimestrială și necondiționată de existența unui venit impozabil în trimestrul respectiv. Un venit zero produce un calcul cu rezultat zero, nu absența calculului/declarării.
De ce contează distincția
Declarativitatea urmează vectorul fiscal, nu venitul efectiv realizat: o firmă înregistrată ca microîntreprindere, activă (neradiată, neieșă din regimul de microîntreprindere), rămâne obligată să depună declarația trimestrial câtă vreme calitatea de plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor subzistă — indiferent dacă în trimestrul respectiv a avut sau nu activitate/venituri. Omiterea declarației pe motiv că "n-a fost venit" e o eroare de conformitate: absența venitului nu suspendă obligația declarativă, doar reduce suma datorată la zero.
Excepția reală: radierea sau ieșirea din vectorul fiscal
Obligația de declarare încetează doar când firma nu mai are calitatea care o generează — fie prin radierea înregistrării fiscale (Codul de procedură fiscală, art. 90), fie prin trecerea la un alt regim de impozitare (impozit pe profit), moment din care declarația relevantă pentru perioadele viitoare nu mai este D100 pe poziția microîntreprinderi, ci declarația corespunzătoare noului regim. Simpla lipsă temporară a veniturilor, într-un trimestru sau chiar mai multe, nu produce acest efect.
Practic
Pentru un trimestru fără venituri, se depune D100 cu baza de impozitare zero și impozitul de plată zero, la termenul obișnuit (25 a lunii următoare trimestrului). Nedepunerea declarației, chiar și "pe zero", expune firma la sancțiunile aplicabile nedepunerii declarațiilor fiscale, indiferent de faptul că suma de plată ar fi fost nulă.