Când trebuie depusă prima D100 pentru un SRL nou?
Un SRL nou-înfiițat nu depune D100 din prima zi de existență, ci de la primul trimestru (sau lună, după caz) pentru care are o obligație de declarat — de regulă, cea de impozit pe veniturile microîntreprinderii, regimul implicit al majorității firmelor mici la înființare.
Temeiul legal
„(3) O persoană juridică română care este nou-înființată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. d) și h) sunt îndeplinite la data înregistrării în registrul comerțului, iar cea prevăzută la lit. g) în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective. În cazul în care, în acest termen, nu se îndeplinește condiția de la art. 47 alin. (1) lit. g), microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 de zile." — Codul fiscal, art. 48 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(1) Calculul și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul." — Codul fiscal, art. 56 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Din cele două texte rezultă termenul practic pentru un SRL nou:
- Dacă firma îndeplinește condițiile de la înființare (capital deținut de persoane private, structura de asociați de la lit. h)) și angajează cel puțin un salariat în cel mult 90 de zile de la înregistrare (condiția de la lit. g)), poate aplica impozitul micro încă din primul an fiscal.
- Prima D100 se depune pentru trimestrul în care firma a fost înregistrată (sau primul trimestru cu obligații de declarat, dacă înregistrarea are loc chiar la finalul unui trimestru), cu termen 25 ale lunii următoare încheierii acelui trimestru.
- Dacă în cele 90 de zile firma nu angajează niciun salariat, condiția de la lit. g) nu mai e îndeplinită, iar firma datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră cele 90 de zile — cu efect direct asupra tipului de D100 depusă (cod obligație aferent profitului, nu microîntreprinderii) de la acel trimestru încolo.
- Dacă firma nu se încadrează deloc la microîntreprindere (de exemplu, capitalul e deținut parțial de stat), depune D100 pe obligațiile specifice impozitului pe profit, cu propriile termene (de regulă trimestrial, cu plăți anticipate, sau anual, după caz).
Ce se greșește în practică
- Se presupune că prima D100 se depune „la înființare", indiferent de dată — de fapt, termenul e legat de încheierea trimestrului fiscal, nu de ziua înregistrării firmei.
- Se ignoră condiția celor 90 de zile pentru angajarea unui salariat (art. 48 alin. (3)) — o firmă care nu angajează în acest interval trece automat la impozit pe profit, cu impact asupra codului de obligație raportat în D100 din trimestrul următor.
- Se confundă termenul de depunere a D100 (25 a lunii următoare trimestrului) cu termenul de înregistrare fiscală a firmei la ANAF, care e un pas administrativ separat, anterior primei declarații.
Ce face iConta.eu
Acest ghid privește termenul legal al primei declarații D100, nu o funcționalitate proprie a iConta.eu — regimul fiscal al firmei (micro sau profit) se stabilește manual, la configurarea firmei în aplicație, iar aplicația generează D100 pe baza acestei alegeri și a datelor contabile introduse pentru perioada respectivă. iConta.eu nu monitorizează automat dacă firma a angajat un salariat în termenul de 90 de zile de la înființare, prevăzut la art. 48 alin. (3) — verificarea acestei condiții și corectarea regimului fiscal, dacă e cazul, rămân în sarcina contabilului.