Diurna internă neimpozabilă: până la 57,5 lei pe zi, și de când
Diurna pe care o dai unui angajat delegat sau detașat în altă localitate din țară nu e integral scutită de taxe. E neimpozabilă doar în limita unui plafon; partea de deasupra plafonului devine venit de natură salarială și se impozitează ca atare — impozit pe venit și contribuții. Confuzia frecventă e că „diurna nu se impozitează" — corect e „diurna nu se impozitează până la un plafon".
Temeiul legal
Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 76 stabilește plafonul neimpozabil al indemnizației de delegare/detașare: partea care depășește plafonul e venit din salarii. Plafonul: „(i) în țară, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizație, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul autorităților și instituțiilor publice, în limita a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat".
„Nivelul legal" al indemnizației e cel din HG 714/2018 (Monitorul Oficial nr. 1050/2018), care a stabilit diurna internă la 20 lei/zi, majorată apoi la 23 lei/zi prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 1235/2023 (Monitorul Oficial nr. 261 din 29 martie 2023), aplicabil de la 1 aprilie 2023.
Regula concretă
Plafonul zilnic neimpozabil = 2,5 × 23 lei = 57,5 lei/zi, de la 1 aprilie 2023. Există și o a doua limită: totalul neimpozabil al indemnizațiilor dintr-o lună nu poate depăși 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă. Se aplică plafonul mai mic dintre cele două.
Cronologia nivelului legal (pentru calculul plafonului 2,5×): - până la HG 714/2018: 17 lei/zi → plafon 42,5 lei - HG 714/2018, din 2018: 20 lei/zi → plafon 50 lei - Ordin 1235/2023, din 01.04.2023: 23 lei/zi → plafon 57,5 lei
Un exemplu
Un angajat cu salariul de bază 5.000 lei este delegat 5 zile în altă localitate, iar firma îi acordă o diurnă de 70 lei/zi.
- Neimpozabil: 5 zile × 57,5 lei = 287,5 lei
- Impozabil (peste plafon): 5 zile × (70 − 57,5) = 5 × 12,5 = 62,5 lei
Cei 62,5 lei se adaugă la venitul salarial al lunii: impozit pe venit și contribuții sociale, ca orice venit din salarii. A doua limită (3 × 5.000 = 15.000 lei/lună) nu mușcă aici — plafonul zilnic e cel care decide.
Ce se greșește în practică
- Valoarea aplicată retroactiv. 23 lei (deci plafonul 57,5 lei) se aplică doar de la 1 aprilie 2023. Pentru o deplasare din 2022 plafonul corect e 50 lei (2,5 × 20), nu 57,5. Actul e corect, dar valoarea are o dată de la care se aplică.
- „Diurna e scutită integral". Nu — doar până la plafon; restul e venit salarial.
- Se uită a doua limită (3 salarii de bază pe lună), care poate reduce partea neimpozabilă la volume mari de deplasări.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează notele pentru deconturile de deplasare și diurnă și aplică plafonul neimpozabil pe perioada corectă: partea din diurnă de sub plafon rămâne neimpozabilă, iar ce depășește intră automat în baza de venit salarial. Nu trebuie să ții minte de la ce dată e 57,5 și de la ce dată era 50 — regula e period-aware, legată de data deplasării.
Deschide-ți cont pe iConta.eu și lasă plafonul de diurnă să se aplice singur, pe perioada corectă.