Diurna externă neimpozabilă: se calculează pe țară, nu cu o sumă unică
La deplasările în străinătate, plafonul neimpozabil al diurnei nu e un număr fix, ca la deplasările interne. E 2,5 × diurna prevăzută pentru țara de destinație — iar diurna pe țară e un nomenclator, în valută, diferit de la stat la stat. Cine aplică o singură valoare pentru toate destinațiile greșește plafonul.
Temeiul legal
Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 76 — plafonul neimpozabil al indemnizației, partea pentru străinătate: „(ii) în străinătate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurnă, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar", tot în limita a 3 salarii de bază.
„Nivelul legal" pentru străinătate e cel din HG 518/1995 (10 iulie 1995, formă consolidată), care conține în anexă cuantumurile diurnei pe fiecare țară, în valută, pe două categorii (Categoria I — restul personalului, coeficient 1,00; Categoria II — personal de conducere).
Regula concretă
Plafonul neimpozabil zilnic = 2,5 × diurna Categoria I a țării de destinație (HG 518/1995). Majoritatea statelor UE au diurna Categoria I armonizată la 35 euro/zi, deci plafonul lor e 87,5 euro/zi. Statele non-euro își păstrează valuta proprie (de exemplu S.U.A. în USD). Nu există o „diurnă externă" unică: se ia baremul țării unde s-a făcut deplasarea.
Exemple de diurnă Categoria I (formă consolidată HG 518/1995), și plafonul 2,5×: - Germania, Franța, Italia, Austria, Spania, Belgia, Marea Britanie: 35 euro/zi → plafon 87,5 euro/zi - (statele non-euro: în valuta proprie / USD, la nivelul din anexă)
Un exemplu
Un angajat e trimis 4 zile în Germania, iar firma îi acordă o diurnă de 100 euro/zi.
- Diurna Germania (Cat. I): 35 euro/zi → plafon neimpozabil: 2,5 × 35 = 87,5 euro/zi
- Neimpozabil: 4 × 87,5 = 350 euro
- Impozabil (peste plafon): 4 × (100 − 87,5) = 4 × 12,5 = 50 euro
Cei 50 euro (în lei, la cursul aplicabil) se adaugă la venitul salarial al lunii. Dacă aceeași deplasare ar fi fost în altă țară, cu altă diurnă de barem, plafonul — și deci partea impozabilă — ar fi fost altul.
Ce se greșește în practică
- Sumă unică pentru toate țările. Diurna externă e un nomenclator pe țări; aplicarea unei singure valori (sau a diurnei interne) la o deplasare externă e greșită.
- Confuzia Categoria I / Categoria II. Plafonul se calculează pe diurna Categoriei corecte.
- Se uită a doua limită — 3 salarii de bază pe lună, ca și la diurna internă.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează partea neimpozabilă a diurnei externe pornind de la baremul țării de destinație (2,5 × diurna pe țară), nu de la o valoare fixă, și trece automat ce depășește plafonul în baza de venit salarial. Nomenclatorul pe țări și limita celor 3 salarii de bază se aplică fără să le ții tu minte.
Deschide-ți cont pe iConta.eu și lasă plafonul diurnei externe să se calculeze pe țara corectă.