Cum emit e-Factura pentru servicii de transport?
O firmă de transport nu are un regim special de facturare electronică — facturile pentru serviciile de transport intră sub aceleași reguli generale RO e-Factura ca orice altă factură B2B. Confuzia frecventă apare pentru că mai există un sistem separat, RO e-Transport, care nu are legătură cu facturarea, ci cu monitorizarea fizică a mărfii transportate.
Nu confundați e-Factura cu e-Transport
| Sistem | Ce reglementează | Se aplică | Temei legal |
|---|---|---|---|
| RO e-Factura | Transmiterea facturii electronice | Orice operațiune B2B, inclusiv factura pentru serviciul de transport prestat | OUG nr. 120/2021 |
| RO e-Transport | Monitorizarea mișcării fizice a bunurilor cu risc fiscal ridicat, transportate rutier | Transportatorii/expeditorii/destinatarii bunurilor monitorizate, independent de cine facturează serviciul de transport | OUG nr. 41/2022 |
Practic: dacă transportați marfă supusă monitorizării RO e-Transport, aveți o obligație de declarare a transportului fizic înainte de deplasare — separată de obligația de a emite, ulterior, factura pentru serviciul prestat prin RO e-Factura. Cele două nu se substituie una alteia.
Emiterea facturii propriu-zise
Factura pentru serviciul de transport se generează în formatul electronic standard cerut de sistemul RO e-Factura și se transmite prin platforma ANAF, la fel ca orice altă factură B2B — indiferent dacă destinatarul e sau nu înregistrat în scopuri de TVA.
Regimul de TVA pentru transportul internațional
Dacă serviciul de transport e internațional (marfă sau persoane care ies din/intră în Uniunea Europeană), art. 294 alin. (1) din Codul fiscal scutește de TVA:
- prestările de servicii, inclusiv transportul și serviciile accesorii transportului, legate direct de exportul de bunuri [lit. c)];
- prestările de servicii, inclusiv transportul și serviciile accesorii, legate direct de importul de bunuri, dacă valoarea lor e inclusă în baza de impozitare a bunurilor importate [lit. d)];
- transportul internațional de persoane [lit. g)].
Pentru transportul intracomunitar de bunuri (între două state membre UE), regula de TVA urmează logica generală a locului prestării B2B (art. 278) — dacă beneficiarul e o persoană impozabilă stabilită în alt stat membru, locul prestării e la beneficiar, iar factura se emite fără TVA (taxare inversă la beneficiar), nu ca o scutire specifică transportului.
Ce menționați pe factură pentru scutirea de transport internațional
Dacă aplicați scutirea de la art. 294 alin. (1), mențiunea corespunzătoare pe factură (temeiul legal invocat pentru scutire) trebuie să corespundă efectiv operațiunii — legați transportul de exportul/importul concret pe care îl deservește, cu documentele justificative (declarație vamală, CMR internațional) păstrate pentru control.
Ce verificați înainte de a emite
- Este operațiunea supravegheată și de RO e-Transport (marfă cu risc fiscal ridicat)? Dacă da, declarația de transport se face separat, înainte de deplasare.
- Se aplică o scutire de TVA (export/import/transport internațional de persoane) sau taxare inversă (transport intracomunitar B2B)?
- Factura e transmisă corect, în format electronic, prin RO e-Factura, indiferent de regimul de TVA aplicat.