Energia electrică produsă de un grup electrogen sub 250 kW al firmei este scutită de acciză?
Da. Codul fiscal art. 399 alin. (1) lit. n) scutește de la plata accizelor „energia electrică obținută de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instalațiile electrice amplasate pe vehicule de orice fel, sursele staționare de energie electrică în curent continuu, instalațiile energetice amplasate în marea teritorială care nu sunt racordate la rețeaua electrică și sursele electrice cu o putere activă instalată sub 250 kW”. Un grup electrogen al firmei cu putere activă instalată sub 250 kW intră în ultima categorie. Dacă grupul este mobil, intră în scutire indiferent de putere.
Ce acoperă scutirea
Energia electrică este produs accizabil. Anexa nr. 1 la Titlul VIII prevede 2,37 lei/MWh pentru electricitatea utilizată în scop comercial și 4,74 lei/MWh pentru cea utilizată în scop necomercial. Lit. n) scoate de sub acciză energia produsă de sursele enumerate, pe baza caracteristicilor tehnice ale sursei: - grupurile electrogene mobile, pentru care textul nu pune o limită de putere; - orice sursă electrică cu putere activă instalată sub 250 kW, inclusiv un grup electrogen fix.
Pentru o firmă care produce curent pentru propriul consum cu un generator de, de exemplu, 100 kW, energia produsă nu generează acciză. La un grup fix de 250 kW sau mai mult, scutirea din lit. n) nu mai operează pe criteriul puterii. Situația trebuie analizată separat.
Ce NU acoperă: combustibilul
Scutirea din lit. n) privește energia electrică. Motorina sau benzina consumată de grup este un produs energetic distinct, cu regim propriu. Codul fiscal art. 399 alin. (1) lit. c) scutește și produsele energetice folosite pentru producția de energie electrică. Normele metodologice (HG 1/2016, titlul VIII, pct. 94) acordă însă scutirea directă numai dacă produsele energetice sunt aprovizionate direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar înregistrat, de la un importator sau din achiziții intracomunitare ori importuri proprii. Beneficiarul trebuie să solicite și autorizația de utilizator final (pct. 95).
Consecința practică este că motorina cumpărată de la o stație de distribuție pentru generator are acciza inclusă în preț. Scutirea energiei produse nu o face recuperabilă.
Exemplu
O firmă de construcții alimentează un șantier fără racord la rețea cu un grup electrogen mobil de 60 kW. Într-o lună, grupul produce 8 MWh. - Energia electrică: scutită (art. 399 alin. (1) lit. n)). Nu se datorează 8 × 2,37 = 18,96 lei acciză. - Motorina: cumpărată de la stație, cu acciză inclusă. Intră în costul lucrării, fără nicio restituire de acciză pe acest temei.
Ce dovezi păstrezi
Scutirea depinde de caracteristicile sursei, deci dovada este tehnică. Păstrează la dosarul mijlocului fix: - fișa tehnică sau cartea echipamentului, cu puterea activă instalată (kW, nu kVA); - documentul din care rezultă dacă grupul este mobil sau fix; - evidența utilizării, pentru eventuale verificări.
Pragul se referă la puterea activă. Dacă fișa tehnică indică doar puterea aparentă în kVA, cere furnizorului echipamentului puterea activă.
De reținut
- Energia electrică produsă de grupurile electrogene mobile sau de orice sursă sub 250 kW este scutită de acciză (Codul fiscal art. 399 alin. (1) lit. n)).
- Scutirea nu se extinde la combustibilul consumat de grup.
- Scutirea pentru combustibilul folosit la producția de energie (lit. c)) cere aprovizionare directă de la antrepozit și autorizație de utilizator final (HG 1/2016, pct. 94-95).
- Păstrează fișa tehnică cu puterea activă instalată.