Impozitarea sumelor distribuite la lichidare
Impozitul pe sumele distribuite la lichidare are un regim particular: e final (nu se mai regularizează ulterior în declarația personală a asociatului), e reținut la sursă de firmă, și are un termen de plată legat de un moment procedural precis, nu de o dată fixă din calendar.
Temeiul legal
„Venitul impozabil obținut din lichidarea unei persoane juridice de către acționari/asociați persoane fizice [...] se impun cu o cotă de 10%, impozitul fiind final. Obligația calculării, reținerii și plății impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat și reținut la sursă în cazul lichidării persoanei juridice se plătește până la data depunerii situației financiare finale la oficiul registrului comerțului, întocmită de lichidatori [...]." — Codul fiscal, art. 97 alin. (5)
Trei elemente definesc regimul: cota — 10%, potrivit textului citit verbatim din art. 97 alin. (5); caracterul final — nu se recalculează sau reportează ulterior în declarația proprie a asociatului; și termenul de plată — nu o dată calendaristică fixă, ci momentul depunerii situației financiare finale de lichidare la registrul comerțului, întocmită de lichidatori. Suma impozabilă e doar câștigul (ce depășește restituirea aportului la capitalul social) — nu întreaga sumă distribuită.
Discrepanță de semnalat: art. 97 alin. (7) din același Cod fiscal prevede o cotă diferită — 16%, de la 1 ianuarie 2026 — dar pentru „venituri sub formă de dividende", un alineat distinct, modificat recent doar pentru dividende. Textul citit verbatim la alin. (5) nu are nicio notă de modificare ulterioară anului 2018 pentru cota de 10% aplicabilă lichidării. Dacă întâlnești un calcul care aplică 16% sumelor distribuite la lichidare, verifică pe ce temei se bazează — nu presupune că cele două cote sunt interschimbabile.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că impozitul pe câștigul din lichidare se declară și se plătește de asociat, în declarația proprie de venit — de fapt, e reținut la sursă de firmă, cu caracter final.
- Se plătește impozitul la o dată arbitrară, în loc de termenul legal (până la depunerea situației financiare finale la registrul comerțului).
- Se aplică automat cota de dividende (16% din 2026), fără verificarea dacă textul specific pentru lichidare (10%, art. 97 alin. 5) e cel corect aplicabil.
Ce face iConta.eu
Operația „Partaj către asociați" din ecranul „Lichidare / radiere firmă" calculează automat impozitul pe câștigul distribuit (rezerve și profituri), separat de capitalul social restituit, folosind cota din registrul de cote al aplicației — care e, la acest moment, cota de dividende (16% din 2026), nu cota fixă de 10% din art. 97 alin. (5). Aplicația nu generează ea însăși dovada de plată a impozitului sau nu urmărește termenul legat de depunerea situației financiare finale — acestea rămân responsabilități administrative separate. Verifică, înainte de a plăti efectiv suma calculată, care cotă se aplică real situației tale.