Impozitul pe venit din salarii 10% în 2026: cum se calculează
Cota de 10% pentru impozitul pe salarii pare simplă, dar nu se aplică direct pe salariul brut, nici măcar pe venitul net rămas după CAS și CASS. Legea permite scăderea, înainte de impozitare, a câtorva sume suplimentare — deducerea personală, cotizația sindicală, contribuțiile facultative la pensii, în limite stabilite.
Temeiul legal
„la locul unde se află funcția de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinată ca diferență între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuțiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaționale la care România este parte, precum și, după caz, a contribuției individuale la bugetul de stat datorată potrivit legii, și următoarele: (i) deducerea personală acordată pentru luna respectivă; (ii) cotizația sindicală plătită în luna respectivă, potrivit legii; (iii) contribuțiile la fondurile de pensii facultative [...], suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro." — Legea nr. 227/2015, art. 78 alin. (2) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Formula de calcul, pas cu pas:
- Se pornește de la venitul brut din salarii.
- Se scad CAS și CASS aferente lunii — rezultă venitul net.
- Din venitul net se mai scad, dacă există: deducerea personală, cotizația sindicală plătită în luna respectivă și, în limita a 400 euro/an fiecare, contribuțiile la pensii facultative, pensii ocupaționale, produse paneuropene de pensii personale sau prime de asigurare voluntară de sănătate suportate de angajat.
- Asupra bazei rezultate se aplică cota de 10% — impozitul e final, reținut la sursă de angajator.
Ce se greșește în practică
- Se aplică impozitul de 10% pe venitul net (după CAS/CASS), fără a scădea și deducerea personală sau celelalte sume prevăzute la art. 78 alin. (2) lit. a), micșorând nejustificat salariul net al angajatului.
- Se scad contribuțiile facultative la pensii peste plafonul de 400 euro/an, deși legea limitează explicit fiecare categorie la acest nivel.
- Se calculează impozitul la fiecare loc de muncă drept „funcție de bază", deși regula de la art. 78 alin. (2) lit. a) — cu deducerea personală inclusă — se aplică doar la locul unde salariatul are efectiv funcția de bază declarată.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu calculează impozitul pe venitul din salarii la cota de 10%, aplicată pe baza determinată conform art. 78 — venit brut minus CAS, CASS și deducerea personală calculată automat pentru fiecare salariat — și include rezultatul în statul de plată și în D112. Contribuțiile facultative la pensii sau primele de asigurare de sănătate, atunci când există, se introduc manual de utilizator, în limitele legale.